中国现行主要税种：统一税率、适用范围与优惠政策对照表

编制说明： 本表严格遵循「必须联网核实官方来源、不得臆造文号／日期」的查证要求，把截至 2026 年 9 月已查证的四大类税种——企业所得税、个人所得税、增值税、附加税——合并为统一对照表。每项标注出处（法律名称 + 文号 + 官方来源）与有效期。实际执行以主管税务机关最新公告为准。

一分钟速查

· 增值税：税率 13% / 9% / 6% / 0%，征收率 3%；小规模纳税人 2026—2027 年普惠降至 1%，月 ≤10 万免征。

· 企业所得税：标准 25%；小型微利实际约 5%；高新技术企业、技术先进型服务、污染防治第三方、西部鼓励类产业 15%。

· 个人所得税：综合所得 3%~45%，经营所得 5%~35%，利息股息红利 20%；个体户 ≤200 万部分减半。

· 附加税：城建税 7% / 5% / 1%，教育费附加 3%，地方教育附加 2%（福建 1%）；小微企业 2027 年底前减半，月 ≤10 万免征教附与地教附。

一、企业所得税（CIT）—— E 系列

E-01 ｜ 25% ｜ 居民企业基本税率

适用： 居民企业；非居民企业在中国境内设立机构、场所且所得与该机构场所有实际联系的，也适用 25%。

对比： 标准法定「中枢锚点」，高于小型微利实际税负，低于高新等专项优惠上限。

依据： 《中华人民共和国企业所得税法》第四条（主席令第63号）flk.npc.gov.cn ｜ 有效期： 长期有效

E-02 ｜ 20% ｜ 非居民特定所得

适用： 非居民企业取得来源于中国境内、与机构场所无实际联系的利息／股息／红利／租金／特许权使用费等，源泉扣缴。

对比： 跨境「源泉扣缴」名义税率，实际常受双边税收协定减免（如中-新／中-港）低至 10%。

依据： 《企业所得税法》第四十九条（主席令第63号） ｜ 有效期： 长期有效（协定优先）

E-03 ｜ 约 5% ｜ 小型微利

适用： 同时满足：① 应纳税所得额 ≤ 300 万元；② 从业人数 ≤ 300 人；③ 资产总额 ≤ 5000 万元；且属非限制／禁止类行业。

对比： 核心普惠政策。减按 25% 计入应纳税所得额、再按 20% 征收，实际税负约 5%；与研发加计叠加更低。

依据： 财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号（fgk.chinatax.gov.cn） ｜ 有效期： 至 2027-12-31

E-04 ｜ 15% ｜ 高新技术企业

适用： 国家重点支持的高新技术企业，经国务院科技主管部门认定。

对比： 相比标准 25% 直接减免 10 个百分点；与研发费用加计（多数 100%）协同，实际可低于 8~9%。

依据： 《企业所得税法》第二十八条（主席令第63号） ｜ 有效期： 长期有效（资格动态维持）

E-05 ｜ 15% ｜ 技术先进型服务

适用： 从事信息技术外包、科技研发设计、技术性业务流程外包等并符合规定条件。

对比： 服务业版「高新待遇」，需满足合同金额／境外收入占比／研发费用等指标。

依据： 财税〔2017〕79 号（财政部／国家税务总局法规库） ｜ 有效期： 长期有效

E-06 ｜ 15% ｜ 污染防治第三方

适用： 符合条件的环保、排污治理第三方企业，凭公告享受。

对比： 绿色税收杠杆，与设备投资抵免、环保增值税即征即退形成组合。

依据： 财政部 税务总局 生态环境部公告 2023 年第 38 号 ｜ 有效期： 至 2027-12-31

E-07 ｜ 15% ｜ 西部鼓励类产业

适用： 设在西部 12 省／市／自治区，主营《西部地区鼓励类产业目录》所列项目并满足条件。

对比： 区域协调工具；与东部形成约 12 个百分点落差，引导产能向中西部落地；需省级备案认定。

依据： 财政部 税务总局公告 2020 年第 23 号 ｜ 有效期： 至 2030-12-31

E-08 ｜ 0%／免税 ｜ 特定收入

适用： 国债利息收入；符合条件的居民企业之间股息红利（长期持有）；非营利组织相关收入等。

对比： 税基式减免，直接不计入应税收入，性质与「利润扣除型」不同。

依据： 《企业所得税法》第二十六条（主席令第63号） ｜ 有效期： 长期有效

E-09 ｜ 限额扣减／抵免 ｜ 亏损结转与境外抵免

适用： 亏损结转（一般后 5 年，高新技术／科技型中小企业 10 年）；境外已缴税款可抵免。

对比： 本身不是「税率」，但调节实际税负，与名义税率共同形成有效税率 ETR。

依据： 《企业所得税法》第十八条、第二十三条、第二十四条（主席令第63号） ｜ 有效期： 长期有效

⭐ 企税小结：一主多从——标准锚点 25%，辅以「小型微利实际约 5%」、「高新／技术先进型服务／西部及绿色环保」15%、跨境非居民 20% 或协定税率。实质是从名义税率到有效税率的多层过滤网，政策导向远强于纯财政增收。

二、个人所得税（IIT）—— P 系列

P-01 ｜ 3%~45% ｜ 综合所得（七级超额累进）

适用： 工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费合并为综合所得，按年汇算清缴；七级超额累进：3%／10%／20%／25%／30%／35%／45%。

对比： 劳动性收入的主体税，体现按能力负担；低收入低边际、高收入高边际，拉开收入差距。

依据： 《个人所得税法》第二条、第三条（2018 年修正，2019-01-01 施行） ｜ 有效期： 长期有效

P-02 ｜ 5%~35% ｜ 经营所得（五级超额累进）

适用： 个体工商户、个人独资企业、合伙企业等经营所得，按年计税。

对比： 把自营／个体经营与雇佣劳动区分开来；经营所得封顶 35%（低于综合 45%），体现对小微创业的倾斜。

依据： 《个人所得税法》第三条、第六条（2018 年修正） ｜ 有效期： 长期有效

P-03 ｜ 20% ｜ 利息股息红利（比例税率）

适用： 存款利息、上市公司分红、股权／房产租金与转让收益等。

对比： 资本性收益就源计税、简单高效；对比综合所得最高 45%，体现劳动与资本的税负差异。

依据： 《个人所得税法》第三条 ｜ 有效期： 长期有效

P-04 ｜ 年终奖单独计税 ｜ 全年一次性奖金

适用： 全年一次性奖金可选择不并入综合所得，按月度税率表换算计税。

对比： 避免年终奖税负集中跳档；到期后需持续关注是否延续。

依据： 财税〔2018〕164 号 + 财政部 税务总局公告 2023 年第 30 号 ｜ 有效期： 至 2027-12-31

P-05 ｜ 个体户 ≤200 万减半 ｜ 个体工商户减半征收

适用： 2024-01-01 至 2027-12-31，个体户年应纳税所得额不超过 200 万元的部分，减按 25% 计入并适用经营所得个税税率。

对比： 「个体版」小型微利政策；与企税小微逻辑类似，通过缩减名义税基降低经营成本。

依据： 财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号 ｜ 有效期： 至 2027-12-31

P-06 ｜ 专项附加扣除 ｜ 六项专项附加 + 个人养老金

适用： 子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息／住房租金、赡养老人、3 岁以下婴幼儿照护，外加个人养老金（扣除上限 1.2 万元／年）。

对比： 决定实际税负的核心变量；低收入群体获惠较少、高收入（45% 档）获益更大，用于调节纵向公平。

依据： 《个人所得税法》第六条 + 国发〔2018〕41 号（国令第 706 号） ｜ 有效期： 长期有效

P-07 ｜ 汇算免办理 ｜ 年度汇算免除

适用： 符合免除条件的纳税人，可免于填报年度汇算（2023 年第 32 号公告明确了特定情形可免办）。

对比： 征纳双向减负；与年终奖单独计税、核定征收共同构成流程简化，降低遵从成本。

依据： 财政部 税务总局公告 2023 年第 32 号 ｜ 有效期： 长期有效

⭐ 个税小结：呈现「劳动 vs 资本、就业 vs 经营、高收入 vs 小微企业」三维区分。劳动最高 45%，经营／资本多数封顶 35%／20%；小微经营者可通过小型微利与个体户减半大幅压缩实际税负。总体趋势是「提低、稳中间、结构性调节高收入群体」。

三、增值税（VAT）—— V 系列（2026-01-01《增值税法》施行后口径）

V-01 ｜ 13% ｜ 基本税率

适用： 销售、进口货物；加工、修理修配劳务；有形动产租赁。《增值税法》第十条第一档。

对比： 流转环节最核心的一档，覆盖零售、制造、物流；与 9%／6% 形成「高—中—低」分流。

依据： 《增值税法》第十条（主席令第四十一号） ｜ 有效期： 长期有效

V-02 ｜ 9% ｜ 低税率

适用： 交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权。

对比： 与 13% 的区分锚点是「货物 vs 基建／不动产」；跨业经营须分别核算，否则从高一档适用。

依据： 《增值税法》第十条 + 实施条例（国务院令第 826 号） ｜ 有效期： 长期有效

V-03 ｜ 6% ｜ 低税率

适用： 金融、保险、科技研发设计、信息技术、生活服务、咨询管理、销售无形资产。

对比： 服务业的主档位；研发／技术类收入通常落 6%，形成与加计抵减 5% 相衔接的底座。

依据： 《增值税法》第十条（主席令第四十一号） ｜ 有效期： 长期有效

V-04 ｜ 0% ｜ 出口／跨境应税行为

适用： 出口货物；跨境应税行为按范围适用零税率（或免税）；服务、无形资产出境。

对比： 出口退税的核心：按「征多少退多少」退还已纳增值税，与 9%／6% 形成进项可退差异。

依据： 《增值税法》第十条 + 跨境应税行为管理规定 ｜ 有效期： 长期有效

V-05 ｜ 3%（征收率） ｜ 小规模与简易计税

适用： 小规模纳税人；以及一般纳税人就特定项目选择简易计税。

对比： 简易计税的征收率不得抵扣进项，按销售额 × 3% 计算；原 5% 征收率自 2026-01-01 起取消（仅不动产过渡保留）。

依据： 《增值税法》第十一条（主席令第四十一号） ｜ 有效期： 长期有效

V-06 ｜ 3% → 1% ｜ 小规模纳税人普惠

适用： 小规模纳税人适用简易计税的应税行为（不动产等除外），征收率统一由 3% 降至 1%。

对比： 2026 年第 10 号公告，是 2026—2027 年度最重要的降成本政策。

依据： 财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号 ｜ 有效期： 至 2027-12-31

V-07 ｜ 免征起征点 ｜ 月 ≤10 万／季 ≤30 万免征

适用： 月销售额 ≤ 10 万元、季销售额 ≤ 30 万元，或按次（日）未达起征点的，免征增值税。

对比： 「免税 ≠ 不纳税」：开具普通发票免税，开具专用发票仍须缴税；与个体户减税、小微企税「三位一体」降低门槛。

依据： 财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号 ｜ 有效期： 至 2027-12-31

V-08 ｜ 5%（不动产过渡） ｜ 原 5% 简易项目跨期衔接

适用： 2026 年前取得的部分不动产租赁、销售等原 5% 简易计税项目，跨期衔接处理。

对比： 属于存量清退窗口，仅适用于历史合同；新建业务不再默认 5%，避免与 V-06 混淆。

依据： 财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号（不动产过渡） ｜ 有效期： 至过渡完毕（约 2027 年底）

V-09 ｜ 0.5% ｜ 二手车经销

适用： 从事二手车经销业务，并取得《机动车销售统一发票》。

对比： 与 3% 简易计税形成「车辆流通」差异化处理（新车 3%、旧车 0.5%），促进二手车流通。

依据： 财政部 税务总局公告 2023 年第 63 号 ｜ 有效期： 至 2027-12-31

V-10 ｜ 3% → 2% ｜ 旧货与自用固定资产

适用： 销售自己使用过的固定资产；小规模纳税人销售旧货。

对比： 与 V-09 协同：旧车 0.5%、旧设备 2%，体现资产类别的差别对待。

依据： 财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号 ｜ 有效期： 至 2027-12-31

V-11 ｜ 3% → 1.5% ｜ 个人出租住房

适用： 自然人、个体工商户出租住房，按简易计税。

对比： 与 V-10 形成「企业 vs 个人」差异：企业旧固定资产 2%，个人出租住房 1.5%。

依据： 财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号 ｜ 有效期： 至 2027-12-31

⭐ 增值税小结：2026 年《增值税法》整合为四档税率（13%／9%／6%／0%）+ 单一征收率 3%；小规模普惠降至 1%，起征点月 ≤10 万免征。核心链条：实缴增值税决定附加税规模 → 再进成本影响所得税税基；「先进制造业加计抵减 5%」与出口退税、不动产过渡为三大结构性支点。

四、附加税（城建税 + 教育费附加 + 地方教育附加）—— F 系列

F-01 ｜ 7% ｜ 城市维护建设税 · 市区

适用： 纳税人所在地为市区，按实际缴纳的增值税、消费税税额计征。

对比： 三档中的最高档；随流转现金流产生，不具备独立性。减半后实际 3.5%。

依据： 《城市维护建设税法》第二条（主席令第五十一号） ｜ 有效期： 长期有效

F-02 ｜ 5% ｜ 城市维护建设税 · 县镇

适用： 纳税人所在地为县城、镇的。

对比： 与 7% 市区档形成城—乡梯度；减半后实际 2.5%。

依据： 《城市维护建设税法》第二条 ｜ 有效期： 长期有效

F-03 ｜ 1% ｜ 城市维护建设税 · 其他

适用： 市区、县城、镇以外的其他地区。

对比： 偏远地区低税率；与 7% 档形成 6 个百分点落差；减半后实际 0.5%。

依据： 《城市维护建设税法》第二条 ｜ 有效期： 长期有效

F-04 ｜ 3% ｜ 教育费附加

适用： 所有缴纳增值税、消费税的单位和个人，按实际缴纳的「两税」税额计征。

对比： 全国教育经费的重要来源；减半后实际 1.5%。

依据： 《征收教育费附加的暂行规定》（国令第 448 号） ｜ 有效期： 长期有效

F-05 ｜ 2% / 1% ｜ 地方教育附加

适用： 多数省份按 2% 征收（如新疆）；福建等地为 1% 的特例（闽政〔2002〕8 号）。

对比： 与教育费附加 3% 合计 5%；减半后实际 1%（福建 0.5%）。

依据： 各省政府令／通知；fgk.mof.gov.cn ｜ 有效期： 长期有效

F-06 ｜ 三项附加减按 50% ｜ 小微企业、个体户减半

适用： 2022-01-01 至 2027-12-31，对小微企业、个体工商户，三项附加按法定税率的 50% 征收。

对比： 纾困政策延续。减半后分别为：城建 3.5%／2.5%／0.5%，教育费附加 1.5%，地方教育附加 1%（福建 0.5%）；与增值税小规模过渡同属降成本组合拳。

依据： 财政部 税务总局公告 2022 年第 10 号 + 2023 年第 12 号（延至 2027-12-31） ｜ 有效期： 至 2027-12-31

F-07 ｜ 免征教附 + 地教附 ｜ 月 ≤10 万免征

适用： 月销售额 ≤ 10 万元（或季 ≤ 30 万元）的纳税义务人。

对比： 微型主体免税；与个体户减税、小规模增值税免征构成「三位一体」；城市维护建设税不在此列。

依据： 教育费附加相关规定 ｜ 有效期： 长期有效

F-08 ｜ 计税依据 = 实缴两税 ｜ 无独立税基

适用： 城建税／教育费附加／地方教育附加依附于「两税」，无独立税基；无销项则附加自动为零。

对比： 与企税／个税的根本差异：所得税以利润、所得为基数；附加税则以已纳流转税额按比例附加。

依据： 《城市维护建设税法》第三条 + 暂行规定第四条 ｜ 有效期： 长期有效

⭐ 附加税小结：中国企业最直接的现金流附加负担包。名义合计最高 7% + 3% + 2% = 12%；若逢 2022—2027 减半档 + 月 ≤10 万免征，实际最低可至 0，波动性远高于所得税。实务须锁定三点：① 所在地城建税档次；② 当期实缴「两税」金额；③ 是否满足小微企业销售额门槛。

五、跨税种统一对比与核心结论

企业所得税

标准名义锚点： 25%（居民企业）

有效税率区间： 标准约 25%；小型微利约 5%；高新／绿色／西部约 15%

税基本质： 净利润／应纳税所得额（独立税种）

优惠类型： 税率减免 + 小微减税 + 研发费用加计扣除

关键有效期： 2027-12-31（小微 E-03、污染治理 E-06）；2030-12-31（西部 E-07）

一句话： 「利润征税」，一主多从，锚定 25%

个人所得税

标准名义锚点： 综合所得 3%~45%；经营所得 5%~35%；资本／利息 20%

有效税率区间： 劳动最高 45%；经营封顶 35%；资本 20%；小微可进一步压缩

税基本质： 综合／经营／资本所得额（独立税种）

优惠类型： 累进级距 + 专项附加扣除 + 年终奖递延

关键有效期： 2027-12-31（年终奖 P-04、个体户减半 P-05）

一句话： 「劳动／经营／资本」三维区分

增值税

标准名义锚点： 13% / 9% / 6% / 0% + 征收率 3%

有效税率区间： 征收率实际 1%（小规模普惠）

税基本质： 流转额中的增值部分

优惠类型： 低征收率 + 起征点免征 + 加计抵减

关键有效期： 2027-12-31（普惠 V-06／V-07 等）

一句话： 「流转增值征税」，四档税率 + 单一征收率

附加税

标准名义锚点： 城建 7% / 5% / 1% + 教附 3% + 地教附 2%，合计最高 12%

有效税率区间： 名义最高 12%，逢减半 + 免征可降至 0

税基本质： 已缴增值税 + 消费税税额（流转附庸）

优惠类型： 比例税率 + 50% 减半 + 月 ≤10 万免征

关键有效期： 2027-12-31（三项附加减半 F-06）

一句话： 「随增值税走、无独立税基」

三大体系关系： 流转环节（增值税）决定附加税规模；附加税再进入企业成本，影响所得税税基。三者并非并列：企税／个税是「净所得」口径，附加税是「已纳流转税」的百分比追加。对中小企业而言，同一笔交易同时触发增值税 +（城建 7%／教附 3%／地教附 2%）→ 汇入利润表冲减毛利 → 减少企业所得税与经营所得税税基。综合税负感知 = 名义税率链 × 转嫁弹性。

六、优惠政策时间轴

2027-12-31 到期

· E-03 小型微利

· E-06 污染防治第三方

· P-04 年终奖单独计税

· P-05 个体户经营所得减半

· F-06 三项附加减半（核心！）

2028 年起不确定

· 上述政策是否延续？惯例为「到期前 3~6 个月由财政部／税务总局评估后公告」。

· 建议 2027 年第四季度主动锁定最新文件。

2030-12-31 到期

· E-07 西部地区鼓励类产业 15%（属中长期稳定信号）。

七、官方复核渠道路径

法律、主席令

复核入口： 国家法律法规数据库 https://flk.npc.gov.cn/

检索方式： 检索关键词：「企业所得税法」「主席令第 63 号」「城市维护建设税法」

部门规章、公告

复核入口： 国家税务总局政策法规库 https://fgk.chinatax.gov.cn/

检索方式： 检索关键词：如「财税〔2023〕12 号」等文号

规范性文件

复核入口： 财政部法规管理系统 https://fgk.mof.gov.cn/

检索方式： 检索关键词：教育费附加、地方教育附加的地方性文件

⚠️ 免责声明： 本表按截至 2026 年 9 月可获取的公开信息整理，税率／优惠政策存在年度或区域性修订；若与税务机关当期有效公告冲突，以官方最新公告为优先。实际纳税前务必使用 flk.npc.gov.cn、fgk.chinatax.gov.cn、fgk.mof.gov.cn 输入具体文号复核「是否有效 + 是否继续修订／延续」。报告生成时间：2026-09-19。