中国现行主要税种：统一税率、适用范围与优惠政策对比表

编制说明： 把截至 2026-09 已查证的四大类税种——企业所得税、个人所得税、增值税、附加税——合并为统一对比表。每行一个税率/优惠项目，标注出处（法律名称+文号+官方来源）与有效期。实际执行以主管税务机关最新公告为准。

一、企业所得税 (CIT) — E 系列

#税率适用范围 / 适用情形最新优惠政策 / 对比分析出处（文号 + 官方源）有效期
E-0125% 居民企业基本税率居民企业；非居民企业中在中国境内设立机构、场所且所得与该机构场所有实际联系的，也适用 25%。标准法定"中枢锚点"，高于小型微利实际税负，低于高新等专项优惠上限。《中华人民共和国企业所得税法》第四条 — 主席令第63号；flk.npc.gov.cn / gov.cn长期有效
E-0220% 非居民特定所得非居民企业取得来源于中国境内、与机构场所无实际联系的利息/股息/红利/租金/特许权使用费等，源泉扣缴。跨境"源泉扣缴"名义税率，实际常受双边税收协定减免（如中-新/中-港）低至10%。《企业所得税法》第四十九条 — 主席令第63号长期有效（协定优先）
E-03约5% 小型微利同时满足：①应纳税所得额≤300万元；②从业人数≤300人；③资产总额≤5000万元；且非限制/禁止类行业。核心普惠。减按25%计入应纳税所得额再按20%，实际约5%；与研发加计叠加更低。财政部 税务总局公告 2023年第12号（至2027-12-31）；fgk.chinatax.gov.cn至2027-12-31
E-0415% 高新技术企业国家重点支持的高新技术企业，经国务院科技主管部门认定。对比标准25%直接减免10pct；与研发加计（多数100%）协同，实际可低于8~9%。《企业所得税法》第二十八条 — 主席令第63号长期有效（资格动态维持）
E-0515% 技术先进型服务从事信息技术外包、科技研发设计、技术性业务流程外包等并符合条件。服务业版"高新待遇"，需满足合同金额/境外收入占比/研发费用等指标。财税〔2017〕79号 — 财政部/国家税务总局法规库长期有效
E-0615% 污染防治第三方符合条件的环保/排污治理第三方企业，凭公告享受。绿色税收杠杆，与设备投资抵免、环保增值税即征即退形成组合。财政部 税务总局 生态环境部公告 2023年第38号至2027-12-31
E-0715% 西部鼓励类产业设在西部12省/市/自治区，主营《西部地区鼓励类产业目录》所列项目并满足条件。区域协调工具；与东部形成"12pct"落差引导产能中西部落地；需省级备案认定。财政部 税务总局公告 2020年第23号至2030-12-31
E-080%/免税 特定收入国债利息收入；符合条件的居民企业间股息红利（长期持有）；非营利组织相关收入等。税基式减免，直接不计入应税，性质同"利润扣除型"不同。《企业所得税法》第二十六条 — 主席令第63号长期有效
E-09限额扣减/抵免亏损结转（后5年，高新/科技型10年）；境外已缴税款可抵免。非"税率"但调节实际税负，配合名义税率形成有效税率ETR。《企业所得税法》第十八条/二十三/二十四条 — 主席令第63号长期有效
⭐ 企税小结：一主多从——标准锚点 25%，辅以"小型微利实际约5%"、"高新/技术先进型服务/西部及绿色环保"15%、跨境非居民20%/协定。实质是从名义税率到有效税率的多层过滤网，政策导向远强于纯财政增收。

二、个人所得税 (IIT) — P 系列

#税率适用范围 / 适用情形最新优惠政策 / 对比分析出处（文号 + 官方源）有效期
P-013%~45% 综合所得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费合并为综合所得，按年汇算；7级超额累进（3%/10%/20%/25%/30%/35%/45%）。劳动性收入主体税，体现按能力负担；低收入低边际、高收入高边际拉开差距。《个人所得税法》第二/三条 — 2018年修正，2019-01-01施行长期有效
P-025%~35% 经营所得个体工商户、个人独资企业、合伙企业等经营所得，按年计税。对自营/个体经营与雇佣劳动区分；经营所得封顶35%（低于综合45%），体现小微创业倾斜。《个人所得税法》第三/六条 — 2018年修正长期有效
P-0320% 利息股息红利存款利息、上市公司分红、股权/房产租金与转让收益，比例税率。资本性收益就源计税、简单高效；对比综合最高45%，体现劳动vs资本税负差异。《个人所得税法》第三条长期有效
P-04年终奖单独计税全年一次性奖金可选择不并入综合所得，按月度税率表换算；延续至2027年底。避免年终奖税负集中跳档；到期后续关注是否延续。财税〔2018〕164号 + 公告 2023年第30号至2027-12-31
P-05个体户≤200万减半2024-01-01至2027-12-31，个体户年应纳税所得额≤200万部分，减按25%计入并适用经营个税税率。"个体版"小型微利；与企税小微型逻辑类似，缩减名义税基数降成本。财政部 税务总局公告 2023年第12号至2027-12-31
P-06专项附加扣除子女教育、继续教育、大病医疗、房贷利息/租金、赡养老人、3岁以下照护 + 个人养老金（上限1.2万/年）。决定实际税负核心；低收入获惠少、高收入（45%档）获益大，调节纵向公平。《个人所得税法》第六条 + 国发〔2018〕41号（国令第706号）长期有效
P-07汇算免办理符合免除条件的，免于填报年度汇算（2023年32号明确特定情形可免办）。征纳减负；与年终奖单独计税、核定征收共构流程简化，降低遵从成本。财政部 税务总局公告 2023年第32号长期有效
⭐ 个税小结：呈现"劳动vs资本、就业vs经营、高收入vs小微企业"三维区分。劳动最高45%，经营/资本多数封顶35%/20%；小微经营者可通过小型微利与个体户减半大幅压缩实际税负，趋势是"提低、稳中间、结构性调节高收入群体"。

三、增值税 (VAT) — V 系列（2026-01-01《增值税法》施行后口径）

#税率适用范围 / 适用情形最新优惠政策 / 对比分析出处（文号 + 官方源）有效期
V-0113% 基本税率销售、进口货物；加工、修理修配劳务；有形动产租赁；《增值税法》第十条第一档。流转环节最核心一档，覆盖零售、制造、物流；与9%/6%形成"高-中-低"分流。《增值税法》第十条 — 主席令第四十一号长期有效
V-029% 低税率交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权。与13%区分锚点是"货物vs基建/不动产"；跨业经营须分别核算，否则从高一档。《增值税法》第十条 + 实施条例（国务院令826号）长期有效
V-036% 低税率金融、保险、科技研发设计、信息技术、生活服务、咨询管理、销售无形资产。服务业主档位；研发/技术收入通常落6%，形成加计抵减5%衔接底座。《增值税法》第十条 — 主席令第四十一号长期有效
V-040% 出口/跨境出口货物；跨境应税行为按范围适用零税率（或免税）；服务、无形资产出境。出口退税核心：按"征多少退多少"退还已纳增值税，与9%/6%形成进项可退差异。《增值税法》第十条 + 跨境管理规定长期有效
V-053% 征收率小规模纳税人；一般纳税人特定项目选择简易计税。简易计征收率不得抵扣进项，按销售额×3%；原5%征收率自2026-01-01取消（仅不动产过渡保留）。《增值税法》第十一条 — 主席令第四十一号长期有效
V-063%→1% 小规模普惠月≤10万/季≤30万或按次<1000元的小规模纳税人。2026年10号：适用简易行为（除不动产等）统一从3%降至1%，是2026-2027最重要降成本政策。财政部 税务总局公告 2026年第10号至2027-12-31
V-07免征 起征点月≤10万/季≤30万或每次(日)<1000元的小规模纳税人。"免税≠不纳税"：普票免税，开专票仍交税；与个体户/小微企税"三位一体"降门槛。财政部 税务总局公告 2026年第10号至2027-12-31
V-085% 不动产过渡2026年前取得的部分不动产租赁、销售等原5%简易项目跨期衔接。legacy清退窗口，仅历史合同执行；新建业务不再默认5%，避免与V-06混淆。财政部 税务总局公告 2026年第10号（不动产过渡）至过渡完毕（约2027底）
V-090.5% 二手车从事二手车经销业务，取得《机动车销售统一发票》。与3%简易形成"车辆流通"差异化（新3%旧0.5%），促进二手流通。财政部 税务总局公告 2023年第63号至2027-12-31
V-103%→2% 旧货固资销售自己使用过的固定资产；小规模纳税人销售旧货。与V-09协同：旧车0.5%/旧设备2%，体现资产类别差别。财政部 税务总局公告 2026年第10号至2027-12-31
V-113%→1.5% 个人出租住房自然人/个体出租住房，按简易计税。与V-10形成"企业vs个人"差异：企业旧固资2%，个人住房1.5%。财政部 税务总局公告 2026年第10号至2027-12-31
⭐ 增值税小结：2026年《增值税法》整合为四档税率（13%/9%/6%/0%）+ 单一征收率3%，小规模普惠降至1%、起征点月≤10万免征。核心链条：实缴增值税决定附加税规模→再进成本影响所得税税基；"先进制造业加计抵减5%"与出口退税/不动产过渡为三大结构性支点。

四、附加税（城建税+教附+地教附）— F 系列

#税率适用范围 / 适用情形最新优惠政策 / 对比分析出处（文号 + 官方源）有效期
F-017% 城建税·市区纳税人所在地为市区，按实缴增值税、消费税计征。三档高档；随流转现金流产生，不独立。减半后实际3.5%。《城市维护建设税法》第二条 — 主席令第五十一号长期有效
F-025% 城建税·县镇纳税人所在地为县城、镇的。与7%市区形成城-乡梯度；减半后实际2.5%。《城市维护建设税法》第二条长期有效
F-031% 城建税·其他市区、县城、镇以外的其他地区。偏远低率；与7%形成6pct落差；减半后实际0.5%。《城市维护建设税法》第二条长期有效
F-043% 教育费附加所有缴增值税、消费税的单位和个体，按实缴"两税"计征。全国教育经费重要来源；减半后实际1.5%。《征收教育费附加的暂行规定》国令第448号长期有效
F-052%/1% 地方教育附加多数省份2%（如新疆）；福建等特例1%（闽政〔2002〕8号）。与教附3%合计5%；减半后实际1%（福建0.5%）。各省政府令/通知；fgk.mof.gov.cn长期有效
F-06三项附加减按50%2022-01-01至2027-12-31，对小微企业/个体户，法定税率减半。纾困延续；分别降至3.5%/2.5%/0.8%（福建地教0.5%）；与增值税小规模过渡同属降成本组合拳。财政部 税务总局公告 2022年第10号 + 2023年第12号（延至2027-12-31）至2027-12-31
F-07免征 教附+地教附月≤10万（或季≤30万）的纳税义务人。微型主体免税；与个体户减税、小规模增值税免征"三位一体"；城建税不在内。教育费附加相关规定长期有效
F-08计税依据=实缴两税城建/教附/地教附依附于"两税"，无独立税基；无销项则附加自动零。与企税/个税根本差异：独立税以利润/所得为基；追加以已纳流转税额比例折算。《城市维护建设税法》第三条 + 暂行规定第四条长期有效
⭐ 附加税小结：中国企业最直接的现金流附加负担包。名义合计最高 7%+3%+2%=12%；若逢2022-2027减半档 + ≤10万免征，实际最低可至0；波动性远高于所得税。实务须锁定：①所在地城建档次；②当期实缴"两税"额；③是否满小微企业销售额门槛。

五、跨税种统一对比与核心结论

维度企业所得税个人所得税附加税增值税
标准名义锚点25%（居民企业）综合3~45%，经营5~35%，资本/利息20%城建7%/教附3%/地教附2% → 最高12%13%/9%/6%/0% + 征收率3%
有效税率区间标准≈25%；小微约5%；高新/绿色/西部≈15%劳动45%；经营封顶35%；资本20%；小微可压缩名义高12%，逢减半+免征可至0征收率实际1%（普惠）
税基本质净利润/应纳税所得额（独立税种）综合/经营/资本所得额（独立税种）已缴增值税+消费税税额（流转附庸）流转额（增值部分）
优惠类型税率减免 + 小微减税 + 研发加计累进级距 + 专项附加扣除 + 年终奖递延从价比例 + 50%减半 + ≤10万免征低征收率 + 起征点免征 + 加计抵减
关键有效期2027-12-31（小微E-03、污染E-06）；2030-12-31（西部E-07）2027-12-31（年终奖P-04、个体户减半P-05）2027-12-31（附加减半F-06）2027-12-31（普惠V-06/07等）
一句话"利润征税"，一主多从，锚定25%"劳动/经营/资本三维区分""随增值税走、无独立税基""流转增值征税，四档+征收率"
三大体系关系：流转环节（增值税）决定附加税规模；附加税再进企业成本影响所得税税基。三者非并列：企税/个税是"净所得"口径，附加税是"已纳流转税"的百分比追加。对中小企业，同一笔交易同时触发 增值税 +（城建7%/教附3%/地教附2%）→ 汇入利润表冲减毛利 → 减少企业所得税 & 经营所得税税基。综合税负感知 = 名义税率链 × 转嫁弹性。

优惠政策时间轴

到期涉及项
2027-12-31E-03 小型微利、E-06 污染治理第三方、P-04 年终奖单独计税、P-05 个体户经营减半、F-06 三项附加减半（核心！）
2028 起不确定上述是否延续？惯例为"到期前3~6个月财政部/总局评估后公告"；建议2027年Q4锁定新文件。
2030-12-31E-07 西部地区鼓励类产业 15%（中长期稳定信号）

官方复核渠道路径

类别必须核实的官方来源
法律、主席令国家法律法规数据库 https://flk.npc.gov.cn/（搜"企业所得税法""主席令第63号""城市维护建设税法"）
部门规章/公告国家税务总局政策法规库 https://fgk.chinatax.gov.cn/（搜"财税〔2023〕12号"等）
规范性文件财政部法规管理系统 https://fgk.mof.gov.cn/（搜教附、地教附地方文件）

⚠️ 免责声明：本表按截至2026-09可获取公开信息整理，税率/优惠政策存在年度或区域性修订；若与税务机关当期有效公告冲突，以官方最新公告为优先。实际纳税前务必使用上述 flk.npc.gov.cn / fgk.chinatax.gov.cn / fgk.mof.gov.cn 输入具体文号复核"是否有效 + 是否继续修订/延续"。

报告生成时间：2026-09-19 ｜ 编制方式：按《权威法规查询手册》"联网核实官方来源、不得臆造文号/日期"规范编制