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   新文早读
1.2010年度内资企业年检须知(2011年5月30日)
2.重庆北碚区行政机关联系电话及地址(2010年8月13日)
3.重庆大渡口区行政机关联系电话地址(2010年8月13日)
4.重庆渝北区行政机关联系电话及地址(2010年8月13日)
5.重庆南岸区行政机关联系电话及地址(2010年8月13日)
6.重庆沙坪坝区行政机关联系电话地址(2010年8月13日)
7.重庆九龙坡区行政机关联系电话地址(2010年8月13日)
8.重庆渝中区行政机关联系电话及地址(2010年8月13日)
9.重庆江北区行政机关联系电话及地址(2010年8月13日)
10.重庆两家会计师事务所因违规执业被撤销(2010年7月9日)
11.纳税人应对税务稽查注意事项(2010年3月6日)
12.企业税收稽查和自查要点分析(2010年3月6日)
13.会计人如何应对税务自查(2010年3月6日)
14.税务让自查,企业该怎么办?(2010年3月6日)
15.企业税务自查两难的选择(2010年3月6日)
16.企业如何规避税务稽查风险(2010年3月6日)
17.企业如何避免纳税风险(2010年3月6日)
18.2010全国再掀查税风暴第二波(2010年3月6日)
19.财务人员如何规避涉税风险(2010年3月6日)
20.谈税务稽查执法中的风险及防范(2010年3月6日)
   热点透视
1.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(1) (已阅读5007次)
2.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(10) (已阅读4869次)
3.组织机构代码证变更须知 (已阅读6751次)
4.组织机构代码办证指南 (已阅读4847次)
5.关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备 (已阅读4972次)
6.中华人民共和国增值税暂行条例 2009 (已阅读5751次)
7.新2009版增值税、营业税、消费税条例有关问题解答 (已阅读5160次)
8.工商注册公司经营范围应该怎么写呢? (已阅读6288次)
9.国税发票种类有哪些? (已阅读6501次)
10.世界各国货币单位符号查询列表 (已阅读14312次)
11.如何开个人所得税完税证明 (已阅读6181次)
12.重庆九龙坡区行政机关联系电话地址 (已阅读5472次)
   一览无遗
1.财务外包会是企业未来趋势吗? (已阅读193次)
2.财政部《代理记帐管理暂行办法》 (已阅读131次)
3.论财务外包的可行性 (已阅读48次)
4.关于辅导期一般纳税人管理的有关规定 (已阅读240次)
5.2006年企业所得税政策调整——内资企业所得税政策变化 (已阅读45次)
6.2006年企业所得税政策调整——外商投资和外国企业所得税政策变化 (已阅读34次)
7.会计派遣产生的原因 (已阅读51次)
8.略谈税收筹划及其应用 (已阅读32次)
9.从财务管理的角度看税收筹划 (已阅读46次)
10.增值税避税筹划案例 (已阅读94次)
11.财务外包在中国的困境 (已阅读156次)
12.财务外包 提升企业核心竞争力新趋势 (已阅读43次)
13.外包:财务发展新趋势 (已阅读30次)
14.浅谈质量成本管理控制 (已阅读1次)
15.企业财务战略选择 (已阅读45次)
16.企业财务管理咨询 (已阅读32次)
17.重庆服务外包发展现状及规划 (已阅读1次)
18.只有5%的中国CEO懂财务 (已阅读20次)
19.中华人民共和国企业所得税法实施条例 新颁发 (已阅读14次)
20.新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有关问题解答 (已阅读1次)
21.关于调整部分成品油消费税政策的通知[2008] (已阅读3158次)
22.关于印发《2008年全国税收工作要点》的通知 (已阅读2931次)
23.财政部关于进一步加强金融企业财务管理若干问题的通知 (已阅读3535次)
24.2007年度外商投资企业年检须知【重庆】 (已阅读3513次)
25.茅于轼:中国的穷人税负比富人高 (已阅读2560次)
26.关于会计派遣制度的构想 (已阅读3145次)
27.有限公司分公司(分支机构)注销登记 (已阅读3819次)
28.中华人民共和国合伙企业登记管理办法 (已阅读3388次)
29.内资企业年检申报指南 (已阅读3342次)
30.中华人民共和国公司登记管理条例 (已阅读3033次)
31.公司变更登记公司董事、监事、经理情况表 (已阅读4071次)
32.企业年检免审申报认定办法 (已阅读3202次)
33.二零零七年新版章程样本 (已阅读3995次)
34.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(1) (已阅读5007次)
35.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(2) (已阅读4300次)
36.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(3) (已阅读3662次)
37.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(4) (已阅读3918次)
38.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(5) (已阅读4793次)
39.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(6) (已阅读4558次)
40.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(7) (已阅读4541次)
41.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(9) (已阅读4682次)
42.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(10) (已阅读4869次)
43.如何选择代理记帐公司 (已阅读3480次)
44.为什么找代理记帐公司记帐? (已阅读3370次)
45.为什么会计公司比兼职会计更好? (已阅读3515次)
46.简要论述代理记账 (已阅读3210次)
47.长期招收会计实习生 (已阅读3199次)
48.账务清理主要的方法和步骤 (已阅读4115次)
49.什么是账务清理? (已阅读2960次)
50.西南财经大学资产清查方案 (已阅读3150次)
51.我国财务软件发展趋势分析 (已阅读3014次)
52.浅谈现金流量表的指标分析 (已阅读2600次)
53.我国城市负债经营中存在的问题与解决建议 (已阅读2373次)
54.财务杠杆的应用误区及应用策略 (已阅读2655次)
55.合并会计报表 (已阅读2698次)
56.合并会计报表 (已阅读2558次)
57.刍谈我国财务报告的发展趋势 (已阅读2404次)
58.代办社会保险业务 (已阅读2826次)
59.办理社会劳动保险须知 (已阅读2941次)
60.财政部2005年《代理记账管理办法》 (已阅读3596次)
61.全国职称外语考试级别及适用范围 (已阅读2732次)
62.“管理外包”挑战财会职业 (已阅读3012次)
63.财务信息与会计信息的异同 (已阅读2652次)
64.会计理论研究方法体系之我见 (已阅读2319次)
65.浅议所得税会计理论及方法的创新 (已阅读2776次)
66.汇算清缴涉税账务调整方法 (已阅读2782次)
67.会计处理与纳税申报比较 (已阅读2644次)
68.会计政策选择与税收筹划 (已阅读2811次)
69.会计的税务烦恼 (已阅读2682次)
70.组织机构代码证变更须知 (已阅读6751次)
71.组织机构代码办证指南 (已阅读4847次)
72.重庆各级代码颁证机构地址及电话 (已阅读3993次)
73.重庆市统一代码管理办法 (已阅读3480次)
74.2007年度企业所得税汇算清缴补充通知 (已阅读3153次)
75.高新技术企业认定管理办法 (已阅读3687次)
76.公司注册程序 (已阅读3665次)
77.重庆企业注册登记费收费标准 (已阅读3762次)
78.无固定期限劳动合同14种情形下可解除 (已阅读2882次)
79.如何识别假发票? (已阅读4099次)
80.正青禾携手世界第六大ERP系统提供商 (已阅读3789次)
81.中华人民共和国对外贸易法 (已阅读3578次)
82.外商投资产业指导目录(2004年修订) (已阅读3473次)
83.关于外商投资的公司审批登记管理法律适用若干问题的执行意见 (已阅读3849次)
84.重庆市工商行政管理局关于鼓励外商来渝投资若干政策措施的意见 (已阅读3752次)
85.商务部关于2007年全国吸收外商投资工作指导意见 (已阅读3156次)
86.外商投资开办企业指南 (已阅读3668次)
87.中华人民共和国公司法 新修订2006 (已阅读2565次)
88.重庆市人民政府关于促进服务外包产业发展的意见 (已阅读2673次)
89.公司注册资本登记管理规定 (已阅读3446次)
90.IT财务六大奇观——奇妙的中国IT财务 (已阅读2541次)
91.77美国公司将企业的财务功能予以外包 (已阅读2684次)
92.专家称财务思想落后根源是公司老总 (已阅读2802次)
93.积极推进会计委派制 (已阅读3021次)
94.会计委派制的实践与思考 (已阅读2860次)
95.浅议会计(派遣)委派制度审计监督的作用 (已阅读2683次)
96.会计信息失真的对策-会计委派制度的理论分析 (已阅读4177次)
97.会计派遣制初探 (已阅读2787次)
98.2009年职称英语考试时间确定为3月29日 (已阅读4353次)
99.详解“正青禾” (已阅读2780次)
100.关于企业处置资产所得税处理问题 (已阅读3633次)
101.关于从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策 (已阅读4761次)
102.关于调整房地产交易环节税收政策的通知 (已阅读4734次)
103.关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备 (已阅读4972次)
104.关于个人通过网络买卖虚拟货币取得收入征收个人所得税问题 (已阅读3326次)
105.国务院常务会决定自明年起在全国推行增值税转型 (已阅读2512次)
106.《小汽车消费税纳税申报表》 (已阅读3450次)
107.什么是增值税? (已阅读2600次)
108.财政部:中国将减税三千亿 (已阅读2479次)
109.重庆电子申报纳税 (已阅读3524次)
110.重庆市人才市场管理条例 (已阅读3074次)
111.国内水路运输经营资质管理规定 (已阅读3529次)
112.国税:关于确认企业所得税收入若干问题的通知 (已阅读2984次)
113.中华人民共和国增值税暂行条例 2009 (已阅读5751次)
114.中华人民共和国营业税暂行条例 2009 (已阅读4645次)
115.中华人民共和国消费税暂行条例 2009 (已阅读3846次)
116.个人独资企业财产出租、转让 税务筹划 (已阅读2772次)
117.新2009版增值税、营业税、消费税条例有关问题解答 (已阅读5160次)
118.2009年度 1-10月重庆市国民经济运行简况 (已阅读2789次)
119.国家发改委能源研究所透露:燃油税将很快开征 (已阅读2651次)
120.公司设立验资一般应准备的资料 (已阅读3581次)
121.房地产评估一般所需准备资料 (已阅读3673次)
122.企业常用税种及税率(部分) (已阅读4241次)
123.财务报表审计时所需准备的资料 (已阅读2720次)
124.所得税税前弥补亏损审核及资料准备 (已阅读2760次)
125.所得税汇算清缴审核及资料准备 (已阅读2738次)
126.土地增值税汇算清缴审核及资料准备 (已阅读3402次)
127.一般纳税人资格认定条件(仅供参考) (已阅读3468次)
128.甄别真假发票与如何保管发票 (已阅读2574次)
129.如何办理发票缴销手续? (已阅读2865次)
130.工商注册公司经营范围应该怎么写呢? (已阅读6288次)
131.建议设立公司的注册资本额度大小 (已阅读3379次)
132.如何设立驻重庆分公司 (已阅读3546次)
133.金融危机导致企业裁员,如何操作才可规避劳动风险? (已阅读3068次)
134.国家税务总局:高新企业所得税预缴及时按15办理 (已阅读2635次)
135.跨地区经营外商独资银行汇总纳税新规 (已阅读2728次)
136.自然人与其个人独资企业无偿划转房地产权属可免契税 (已阅读3260次)
137.财政部:实施积极的财政政策 促进经济平稳较快发展 (已阅读2429次)
138.中央将出多项减税措施 个税起征点调整延后 (已阅读2605次)
139.重庆国税局2009年各月份国税申报征收期 (已阅读4189次)
140.重庆地税务局2009年各月份纳税申报期限 (已阅读3135次)
141.新2009增值税条例主要有五项变化 (已阅读2602次)
142.鼓励可持续发展类的税收优惠政策 (已阅读2624次)
143.民办非学历教育、职业培训机构一般不具有法定的免税资格 (已阅读2928次)
144.企业所得税减免税的审批条件 (已阅读2443次)
145.鼓励行业的税收优惠政策 (已阅读2733次)
146.促进就业与再就业税收优惠政策 (已阅读2371次)
147.促进区域经济发展税收优惠政策 (已阅读2694次)
148.促进市场经济完善的税收优惠政策 (已阅读3311次)
149.优化产业结构的税收优惠政策 (已阅读2598次)
150.鼓励高新科技创新类优惠政策 (已阅读2443次)
151.鼓励对外经济贸易发展的税收优惠政策 (已阅读3398次)
152.财政部对执行新准则的2009企业年报编制的10项要求 (已阅读2420次)
153.2008年医药行业广告费税前抵扣标准 (已阅读2984次)
154.国税发票种类有哪些? (已阅读6501次)
155.分公司是所得税纳税人吗? (已阅读2487次)
156.预缴期利润是否可以弥补以前年度亏损的? (已阅读2616次)
157.核定征收企业可享所得税优惠吗? (已阅读2541次)
158.享受新办企业所得税优惠时需要注意哪些规定 (已阅读2792次)
159.关于税前弥补亏损的一些规定 (已阅读2742次)
160.企业产生的废次品其进项税额可否抵扣? (已阅读2527次)
161.关于弥补以前年度待弥补亏损的规定 (已阅读4013次)
162.《企业所得税法》实施后职工教育经费有余额如何处理? (已阅读2732次)
163.2009年税务总局对一般纳税人认定作出原则规定 (已阅读2565次)
164.2009年以后新增企业所得税征管范围调整 (已阅读2828次)
165.2008年企业所得税年度纳税申报表(A类)主表 (已阅读3589次)
166.2008年企业所得税年度纳税申报表附表一(1) (已阅读2825次)
167.2008年企业所得税年度纳税申报表附表一(2) (已阅读2816次)
168.2008年企业所得税年度纳税申报表附表一(3) (已阅读3341次)
169.2008年企业所得税年度纳税申报表附表二(1) (已阅读3016次)
170.2008年企业所得税年度纳税申报表附表二(2) (已阅读2959次)
171.2008年企业所得税年度纳税申报表附表二(3) (已阅读2744次)
172.2008年企业所得税年度纳税申报表附表三 (已阅读3772次)
173.2008年企业所得税年度纳税申报表附表四 (已阅读3048次)
174.2008年企业所得税年度纳税申报表附表五 (已阅读2927次)
175.2008年企业所得税年度纳税申报表附表六 (已阅读2845次)
176.2008年企业所得税年度纳税申报表附表七 (已阅读2936次)
177.2008年企业所得税年度纳税申报表附表八 (已阅读2772次)
178.2008年企业所得税年度纳税申报表附表九 (已阅读3442次)
179.2008年企业所得税年度纳税申报表附表十 (已阅读2542次)
180.2008年企业所得税年度纳税申报表附表十一 (已阅读2794次)
181.最新房屋购买转让按揭贷款过户流程 (已阅读3467次)
182.2008年中国GDP增长9.0 CPI为5.9,经济解读 (已阅读2819次)
183.世界各国货币单位符号查询列表 (已阅读14312次)
184.2009新增企业所得税征管范围政策解读 (已阅读2786次)
185.中央2009年1号文件 促进农业稳定发展农民持续增收 (已阅读2410次)
186.SaaS中小企业的解决之道 (已阅读2404次)
187.选ERP就像选医生 要的就是临床经验 (已阅读2277次)
188.ERP系统稳定性研究 (已阅读2171次)
189.软件即服务项目(SaaS)——财务软件产业的一次创新性进步 (已阅读2540次)
190.重庆工商局2008年度外商投资企业年检须知 (已阅读4115次)
191.职能外包战略——提高企业核心竞争力的新手段 (已阅读2638次)
192.重庆市卫生局卫生许可证申请办理程序 地点和联系电话 (已阅读3802次)
193.《重庆市食品卫生管理规定》 (已阅读2978次)
194.《中华人民共和国食品卫生法》 (已阅读3200次)
195.《中华人民共和国技术合同法》 (已阅读2817次)
196.办理卫生许可证申请人应提交文件资料 (已阅读3927次)
197.零售业ERP系统分析及创业投资市场分析 (已阅读2570次)
198.财务软件中工业企业与商业企业的区别 (已阅读2884次)
199.制订财务软件技术标准势在必行 (已阅读2796次)
200.中国财务管理软件发展历史 (已阅读2524次)
201.重新审视财务软件的发展 (已阅读2514次)
202.我国财务软件发展所面对的深层次问题 (已阅读2628次)
203.财务软件挺进第5代:财税协同时代 (已阅读2369次)
204.财务软件的概念 (已阅读2573次)
205.新世纪财务软件产业的发展趋势和展望 (已阅读2235次)
206.会计电算化标准术语大全 (已阅读2764次)
207.财务软件:企业管理信息化的排头兵 (已阅读2289次)
208.重新定义财务软件的三项新要素 (已阅读2331次)
209.我国会计准则的国际趋同对国内财务软件业发展的挑战分析 (已阅读2529次)
210.财会软件逐渐向“管理型财务软件”发展 (已阅读2566次)
211.中小企业如何选购财务软件 (已阅读2634次)
212.如何识别 高仿真 假发票 (已阅读3067次)
213.财政部明确“借壳上市”会计处理方法 (已阅读2446次)
214.重庆台湾农民创业园市级配套政策 (已阅读3199次)
215.关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题 (已阅读2406次)
216.关于合伙企业合伙人所得税问题 (已阅读2771次)
217.账务清理主要科目的具体清理方法和步骤 (已阅读2969次)
218.清产核资产生的原因及其处理的方法程序 (已阅读2729次)
219.详解资产清查分类和处理方法 (已阅读2336次)
220.我国能源税改革的政策取向 (已阅读2801次)
221.2009年营业税暂行条例新旧对比 (已阅读3471次)
222.重庆服务外包发展现状及规划 (已阅读2377次)
223.关于建筑业营业税的若干政策问题 (已阅读3071次)
224.关于确认企业所得税收入的若干问题 (已阅读2730次)
225.央行防银行卡犯罪限制网银和ATM转账 (已阅读2611次)
226.企业以非货币形式支付给实习生的报酬不能在税前扣除 (已阅读2527次)
227.处置持有不足12个月的上市公司法人股应该缴纳所得税 (已阅读2322次)
228.对手续费和佣金税前扣除的规定 (已阅读2819次)
229.2009年5月1日起国税地税开展联合办理税务登记工作 (已阅读2847次)
230.税务总局关于税务登记中企业登记注册类型的规定 (已阅读4224次)
231.关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关规定 (已阅读2946次)
232.如何领购发票 (已阅读2644次)
233.中国居民企业向全国社会保障基金所持H股派发股息不予代扣代缴企 (已阅读3061次)
234.关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业 (已阅读3038次)
235.公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版) (已阅读3380次)
236.资源综合利用的企业所得税优惠政策 (已阅读2877次)
237.实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠 (已阅读3225次)
238.税务总局要求加强个人所得税等税种征管 (已阅读2391次)
239.税务总局要求全面加强货四种税的征管 (已阅读2471次)
240.为什么个人所得税未能缓解贫富差距? (已阅读2393次)
241.如何开个人所得税完税证明 (已阅读6181次)
242.国家税务总局 关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见 (已阅读3100次)
243.国家税务总局 关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收 (已阅读2934次)
244.国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通 (已阅读2866次)
245.企业所得税年度纳税申报表主要变化 (已阅读2902次)
246.关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠 (已阅读2916次)
247.解读:完善税收扶持政策 推动文化改革发展 (已阅读2313次)
248.国家税务总局 关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关 (已阅读2880次)
249.税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题通知 (已阅读3502次)
250.税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知 (已阅读3147次)
251.关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知 (已阅读3065次)
252.2009新版《企业所得税汇算清缴管理办法》 (已阅读3184次)
253.2009年新增值税转型改革 让外资企业不适应 (已阅读2402次)
254.2009年在重庆创业 将享受到的政策扶持和创业优惠 (已阅读2897次)
255.最新修订《中华人民共和国对外贸易法》 (已阅读2666次)
256.进口许可证制度及申请流程 (已阅读3328次)
257.略论我国代理记账业务的发展 (已阅读2993次)
258.我国代理记账业发展中的问题与对策【1】 (已阅读3072次)
259.我国代理记账业发展中的问题与对策【2】 (已阅读3244次)
260.所得税会计 (已阅读2450次)
261.代理记帐的发展给企业带来的利益 (已阅读2991次)
262.《代理记账管理办法》规范分析 (已阅读3805次)
263.《对外贸易经营者备案登记办法》 (已阅读2218次)
264.员工报销个人的医药费能否税前列支? (已阅读2391次)
265.自建商品房转自用的所得税问题 (已阅读2955次)
266.个人无偿受赠房屋有关个人所得税政策规定 (已阅读3048次)
267.特殊分立企业的计税基础 (已阅读2936次)
268.国税总局稽查八大房企土地增值税 (已阅读2927次)
269.房地产企业屡成欠税大户,开发商频成“老赖” (已阅读2415次)
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浅谈现金流量表的指标分析
发布时间:2008年4月26日  已浏览2601次
    

浅谈现金流量表的指标分析

摘要: 基于现金流量表在财务报告体系中的重要地位,本文从报表结构、历史趋势、比率数据三方面分别论述了现金流量表的分析方法。综合运用这些分析方法,可以充分解读现金流量表所体现的企业财务信息,为报表使用者全面、清晰地了解企业的财务状况,发现企业在财务管理方面存在的问题,进行科学的财务预测与决策提供正确的依据。
关键词: 现金 流量 指标 结构 趋势 比率 分析
顺应我国国内经济的市场化与国际经济一体化发展需要公开透明、高质量的会计信息支撑的需求,财政部2006年2月发布了39项会计准则,标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立。新准则对现行财务报告披露要求进行了全面梳理和显著改进,创建了较为完整的财务报告体系,正式定义现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表,明确规定了合并现金流量表的编制和列报的适用依据,并对外币现金流量表的编制作了详细规定,从而进一步奠定了现金流量表在企业财务报告体系中的重要地位。
现金流量表作为企业财务报告的重要组成部分,是反映企业“血液循环”——现金及其等价物的增减及变化后的状况的动态报表,具有鲜明的综合性、可比性。但是原始的财务报表数据资料只有科学的运用专门方法,加以疏理、分析,才能达到揭示企业财务状况变动的原因、后果及趋势,为报表使用者预、决策提供正确的依据的目的。就现金流量表而言,可运用结构分析法、比率分析法和趋势分析法三种分析方法,现分别试述如下:
一、现金流量表的结构分析
1、现金流量表概况分析
分析现金流量采用的最基本的方法是编制百分数现金流量表。即分别计算出各项现金流入、流出及净值占现金总流入、流出及净值的比重。通过结构百分比分析,可反映出企业现金流入(流出)的渠道流出有几条,要增加现金流入主要靠什么;流出的渠道分别占有多大比例,通过分析了解企业财务状况的形成、变动及原因等。一般来讲,经营活动现金流占总现金流比重大的企业,经营状况较好,财务风险较低,现金流入结构也较为合理。特别当现金净流量为正时,判断企业现金流入是否强劲,要注意现金净流量是由经营活动产生的还是融资活动产生的,从而深入探究经营活动产生的现金流的源泉是否稳定、可靠。
2、经营活动产生的数据流分析
进行此项分析时,可对经营活动产生的数据流细分项进行结构分析,同利润表中的主营业务收入和其他经营利润相结合,若两者相差不大,说明企业会计帐面上的收入数值非常有效、及时地转成了实际现金流入,应收账款的管理也比较有效(可参考应收账款周转率分析),未来为保证其经营活动产生的现金源源流入提供了有力保障;反之,则应加强经营收入的实现与变现,确保资金的有效运转,否则,即使账面资产较大,也存在潜亏的可能。
3、投资活动产生的现金流分析
进行此项分析时,应充分考虑企业预算、投资计划,可对应资产负债表中的长期投资及历年投资收益等相关情况进行分析,判断是否存在潜在风险。例如,企业投资活动现金流出是用于购建资产且自有资金足以支付的,可分析应是按计划扩大生产规模或改进生产工艺,以降低经营成本,预测会为企业发展奠定良好的基础。
4、融资活动产生的现金流分析
此项分析可反映出企业融资来源与用途及结构比率,一般与现金流量表概况分析相结合,考虑现金流入、流出的总体趋势,对举借债务的结合比率分析法进一步分析偿债能力。
二、现金流量表的比率分析
现金流量表比率分析是以经营活动现金净流量与资产负债表等财务报表中的相关指标进行对比分析,全面揭示企业的经营水平,测定企业的偿债能力,反映企业的支付能力。大致可分为盈利质量分析、偿债能力分析和支付能力分析三部分。具体分析如下:
1、盈利质量分析。盈利质量分析是指企业根据经营活动现金净流量与净利润、资本支出等之间的关系,揭示企业保持现有经营水平,创造未来盈利能力的一种分析方法。包含以下指标:
①盈利现金比率:=经营现金净流量 / 净利润。一般来讲,该比率越大,企业盈利质量越强。若该比率<1,说明企业本期净利润中存在未实现的现金收入,即使盈利,也可能发生现金短缺,严重时亦可导致亏损。分析时可参考应收账款,若本期增幅较大,需及时改进相关政策,确保应收款按时回收,消除潜在风险。
②再投资比率:=经营现金净流量 /资本性支出,反映企业当期经营净现金流量是否足以支付资本性支出(固定资产的投资)所需现金。一般来讲,该比率越高,说明企业扩大生产规模、创造未来现金流量或利润的能力就越强,若<1,说明企业资本性支出包含融资以弥补支出的不足。
2、偿债能力分析。企业经常通过举债来弥补自有资金的不足,但最终用于偿债的最直接的资产是现金,因此,用现金流量和债务比较可以更好的反映企业的偿债能力。
①现金流动负债比:=现金净流量 /流动负债总额,若此指标偏低,反映企业依靠现金偿还债务的压力较大;偏高,则说明企业能轻松的依靠现金偿债。
②现金债务总额比:=现金净流量 /债务总额,该指标反映当年现金净流量负荷总债务的能力,可衡量当年现金净流量对全部债务偿还的满足程度。分析时应与债务平均偿还期相结合,若平均偿还期越短,则比率越高越好,反之则此比率要求越低。企业债权人可凭此指标衡量债务偿还的安全程度。
③现金到期债务比:=现金净流量 / 本期到期债务。这里,本期到期债务是指即将到期的长期债务和应付票据。对这个指标进行考察,可根据其大小直接判断公司的即期偿债能力。
3、支付能力分析。支付能力的分析,主要是通过企业当期取得的现金收入特别是其中的经营活动现金收入,同其各种开支来进行分析和比较的。
将企业本期经营活动现金收入同本期偿还的债务、发生支出进行对比后,其余额即为可用于投资及分配的现金。在不考虑筹资活动的情况下,它们的关系是:可用于投资、分配股利(利润)的现金=本期经营活动的现金收入+投资活动取得的现金收入-偿还债务的现金支出-经营活动的各项开支。
一般来讲,若企业本期可用于投资、分配股利(利润)的现金>0,说明企业当期经营活动现金收入加上投资活动现金收入足以支付本期债务及日常活动支出,且尚有结余用于再投资或利润分配;反之指标<0,说明尚需通过筹资来弥补支出的不足。
三、现金流量表的趋势分析
现金流量表趋势分析主要是通过观察连续报告期(至少为2年,比较期越长,越能客观反映情况及趋势)的现金流量表,对报表中的全部或部分重要项目进行对比,比较分析各期指标的增减变化,并在此基础上判断其发展趋势,对未来做出预测的一种方法。趋势分析注重可比性,具体问题具体分析。例如,正常经营的同一企业在不同时期如果采用不同的财务政策,其现金流量表的变化并不能完全说明其财务状况的变化趋势;筹建期或投产期的企业,经营活动现金流量较少,筹资活动的现金流量较多,成熟期一般则相反。因此,正确计算运用趋势百分比,可使报表使用者了解有关项目变动的基本趋势及其变动原因,在此基础上预测企业未来的财务状况,为其决策提供可靠的依据。
综上论述,我们可以看出,现金流量表在分析企业财务状况时,确实是一个不可多得的工具。在实际操作中,注意现金流量表分析与资产负债表和利润表等财务报表分析相结合,可以更清晰、全面地了解企业的财务状况及发展趋势,了解其与同行的差距,及时发现问题,正确评价企业当前、未来的偿债能力、支付能力,以及企业当前和前期所取得的利润的质量,科学的预测企业未来财务状况,为报表使用者做出决策的提供正确的依据。

参考文献:
1、师萍 《新制度•会计》 , 中国致公出版社出版
2、欧阳光中 项红周《财务报表分析》, 复旦大学出版社出版
作者:郑兴华 文章来源:河北省廊坊市畜牧水产局转


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