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   新文早读
1.2010年度内资企业年检须知(2011年5月30日)
2.重庆北碚区行政机关联系电话及地址(2010年8月13日)
3.重庆大渡口区行政机关联系电话地址(2010年8月13日)
4.重庆渝北区行政机关联系电话及地址(2010年8月13日)
5.重庆南岸区行政机关联系电话及地址(2010年8月13日)
6.重庆沙坪坝区行政机关联系电话地址(2010年8月13日)
7.重庆九龙坡区行政机关联系电话地址(2010年8月13日)
8.重庆渝中区行政机关联系电话及地址(2010年8月13日)
9.重庆江北区行政机关联系电话及地址(2010年8月13日)
10.重庆两家会计师事务所因违规执业被撤销(2010年7月9日)
11.纳税人应对税务稽查注意事项(2010年3月6日)
12.企业税收稽查和自查要点分析(2010年3月6日)
13.会计人如何应对税务自查(2010年3月6日)
14.税务让自查,企业该怎么办?(2010年3月6日)
15.企业税务自查两难的选择(2010年3月6日)
16.企业如何规避税务稽查风险(2010年3月6日)
17.企业如何避免纳税风险(2010年3月6日)
18.2010全国再掀查税风暴第二波(2010年3月6日)
19.财务人员如何规避涉税风险(2010年3月6日)
20.谈税务稽查执法中的风险及防范(2010年3月6日)
   热点透视
1.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(1) (已阅读5007次)
2.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(10) (已阅读4869次)
3.组织机构代码证变更须知 (已阅读6751次)
4.组织机构代码办证指南 (已阅读4847次)
5.关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备 (已阅读4972次)
6.中华人民共和国增值税暂行条例 2009 (已阅读5751次)
7.新2009版增值税、营业税、消费税条例有关问题解答 (已阅读5160次)
8.工商注册公司经营范围应该怎么写呢? (已阅读6288次)
9.国税发票种类有哪些? (已阅读6501次)
10.世界各国货币单位符号查询列表 (已阅读14312次)
11.如何开个人所得税完税证明 (已阅读6182次)
12.重庆九龙坡区行政机关联系电话地址 (已阅读5472次)
   一览无遗
1.财务外包会是企业未来趋势吗? (已阅读193次)
2.财政部《代理记帐管理暂行办法》 (已阅读131次)
3.论财务外包的可行性 (已阅读48次)
4.关于辅导期一般纳税人管理的有关规定 (已阅读240次)
5.2006年企业所得税政策调整——内资企业所得税政策变化 (已阅读45次)
6.2006年企业所得税政策调整——外商投资和外国企业所得税政策变化 (已阅读34次)
7.会计派遣产生的原因 (已阅读51次)
8.略谈税收筹划及其应用 (已阅读32次)
9.从财务管理的角度看税收筹划 (已阅读46次)
10.增值税避税筹划案例 (已阅读94次)
11.财务外包在中国的困境 (已阅读156次)
12.财务外包 提升企业核心竞争力新趋势 (已阅读43次)
13.外包:财务发展新趋势 (已阅读30次)
14.浅谈质量成本管理控制 (已阅读1次)
15.企业财务战略选择 (已阅读45次)
16.企业财务管理咨询 (已阅读32次)
17.重庆服务外包发展现状及规划 (已阅读1次)
18.只有5%的中国CEO懂财务 (已阅读20次)
19.中华人民共和国企业所得税法实施条例 新颁发 (已阅读14次)
20.新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有关问题解答 (已阅读1次)
21.关于调整部分成品油消费税政策的通知[2008] (已阅读3158次)
22.关于印发《2008年全国税收工作要点》的通知 (已阅读2931次)
23.财政部关于进一步加强金融企业财务管理若干问题的通知 (已阅读3535次)
24.2007年度外商投资企业年检须知【重庆】 (已阅读3513次)
25.茅于轼:中国的穷人税负比富人高 (已阅读2560次)
26.关于会计派遣制度的构想 (已阅读3145次)
27.有限公司分公司(分支机构)注销登记 (已阅读3819次)
28.中华人民共和国合伙企业登记管理办法 (已阅读3388次)
29.内资企业年检申报指南 (已阅读3342次)
30.中华人民共和国公司登记管理条例 (已阅读3033次)
31.公司变更登记公司董事、监事、经理情况表 (已阅读4071次)
32.企业年检免审申报认定办法 (已阅读3202次)
33.二零零七年新版章程样本 (已阅读3995次)
34.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(1) (已阅读5007次)
35.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(2) (已阅读4300次)
36.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(3) (已阅读3662次)
37.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(4) (已阅读3918次)
38.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(5) (已阅读4793次)
39.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(6) (已阅读4558次)
40.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(7) (已阅读4541次)
41.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(9) (已阅读4682次)
42.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(10) (已阅读4869次)
43.如何选择代理记帐公司 (已阅读3480次)
44.为什么找代理记帐公司记帐? (已阅读3370次)
45.为什么会计公司比兼职会计更好? (已阅读3515次)
46.简要论述代理记账 (已阅读3210次)
47.长期招收会计实习生 (已阅读3199次)
48.账务清理主要的方法和步骤 (已阅读4116次)
49.什么是账务清理? (已阅读2960次)
50.西南财经大学资产清查方案 (已阅读3150次)
51.我国财务软件发展趋势分析 (已阅读3014次)
52.浅谈现金流量表的指标分析 (已阅读2601次)
53.我国城市负债经营中存在的问题与解决建议 (已阅读2373次)
54.财务杠杆的应用误区及应用策略 (已阅读2656次)
55.合并会计报表 (已阅读2698次)
56.合并会计报表 (已阅读2558次)
57.刍谈我国财务报告的发展趋势 (已阅读2404次)
58.代办社会保险业务 (已阅读2826次)
59.办理社会劳动保险须知 (已阅读2941次)
60.财政部2005年《代理记账管理办法》 (已阅读3596次)
61.全国职称外语考试级别及适用范围 (已阅读2733次)
62.“管理外包”挑战财会职业 (已阅读3013次)
63.财务信息与会计信息的异同 (已阅读2652次)
64.会计理论研究方法体系之我见 (已阅读2320次)
65.浅议所得税会计理论及方法的创新 (已阅读2777次)
66.汇算清缴涉税账务调整方法 (已阅读2782次)
67.会计处理与纳税申报比较 (已阅读2644次)
68.会计政策选择与税收筹划 (已阅读2811次)
69.会计的税务烦恼 (已阅读2682次)
70.组织机构代码证变更须知 (已阅读6751次)
71.组织机构代码办证指南 (已阅读4847次)
72.重庆各级代码颁证机构地址及电话 (已阅读3993次)
73.重庆市统一代码管理办法 (已阅读3480次)
74.2007年度企业所得税汇算清缴补充通知 (已阅读3153次)
75.高新技术企业认定管理办法 (已阅读3687次)
76.公司注册程序 (已阅读3665次)
77.重庆企业注册登记费收费标准 (已阅读3762次)
78.无固定期限劳动合同14种情形下可解除 (已阅读2882次)
79.如何识别假发票? (已阅读4099次)
80.正青禾携手世界第六大ERP系统提供商 (已阅读3789次)
81.中华人民共和国对外贸易法 (已阅读3578次)
82.外商投资产业指导目录(2004年修订) (已阅读3473次)
83.关于外商投资的公司审批登记管理法律适用若干问题的执行意见 (已阅读3849次)
84.重庆市工商行政管理局关于鼓励外商来渝投资若干政策措施的意见 (已阅读3752次)
85.商务部关于2007年全国吸收外商投资工作指导意见 (已阅读3156次)
86.外商投资开办企业指南 (已阅读3668次)
87.中华人民共和国公司法 新修订2006 (已阅读2565次)
88.重庆市人民政府关于促进服务外包产业发展的意见 (已阅读2673次)
89.公司注册资本登记管理规定 (已阅读3446次)
90.IT财务六大奇观——奇妙的中国IT财务 (已阅读2542次)
91.77美国公司将企业的财务功能予以外包 (已阅读2684次)
92.专家称财务思想落后根源是公司老总 (已阅读2802次)
93.积极推进会计委派制 (已阅读3021次)
94.会计委派制的实践与思考 (已阅读2860次)
95.浅议会计(派遣)委派制度审计监督的作用 (已阅读2683次)
96.会计信息失真的对策-会计委派制度的理论分析 (已阅读4177次)
97.会计派遣制初探 (已阅读2787次)
98.2009年职称英语考试时间确定为3月29日 (已阅读4354次)
99.详解“正青禾” (已阅读2780次)
100.关于企业处置资产所得税处理问题 (已阅读3633次)
101.关于从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策 (已阅读4761次)
102.关于调整房地产交易环节税收政策的通知 (已阅读4734次)
103.关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备 (已阅读4972次)
104.关于个人通过网络买卖虚拟货币取得收入征收个人所得税问题 (已阅读3326次)
105.国务院常务会决定自明年起在全国推行增值税转型 (已阅读2513次)
106.《小汽车消费税纳税申报表》 (已阅读3450次)
107.什么是增值税? (已阅读2600次)
108.财政部:中国将减税三千亿 (已阅读2480次)
109.重庆电子申报纳税 (已阅读3524次)
110.重庆市人才市场管理条例 (已阅读3074次)
111.国内水路运输经营资质管理规定 (已阅读3529次)
112.国税:关于确认企业所得税收入若干问题的通知 (已阅读2984次)
113.中华人民共和国增值税暂行条例 2009 (已阅读5751次)
114.中华人民共和国营业税暂行条例 2009 (已阅读4645次)
115.中华人民共和国消费税暂行条例 2009 (已阅读3846次)
116.个人独资企业财产出租、转让 税务筹划 (已阅读2772次)
117.新2009版增值税、营业税、消费税条例有关问题解答 (已阅读5160次)
118.2009年度 1-10月重庆市国民经济运行简况 (已阅读2789次)
119.国家发改委能源研究所透露:燃油税将很快开征 (已阅读2651次)
120.公司设立验资一般应准备的资料 (已阅读3581次)
121.房地产评估一般所需准备资料 (已阅读3673次)
122.企业常用税种及税率(部分) (已阅读4242次)
123.财务报表审计时所需准备的资料 (已阅读2721次)
124.所得税税前弥补亏损审核及资料准备 (已阅读2761次)
125.所得税汇算清缴审核及资料准备 (已阅读2739次)
126.土地增值税汇算清缴审核及资料准备 (已阅读3402次)
127.一般纳税人资格认定条件(仅供参考) (已阅读3469次)
128.甄别真假发票与如何保管发票 (已阅读2575次)
129.如何办理发票缴销手续? (已阅读2866次)
130.工商注册公司经营范围应该怎么写呢? (已阅读6288次)
131.建议设立公司的注册资本额度大小 (已阅读3379次)
132.如何设立驻重庆分公司 (已阅读3546次)
133.金融危机导致企业裁员,如何操作才可规避劳动风险? (已阅读3069次)
134.国家税务总局:高新企业所得税预缴及时按15办理 (已阅读2635次)
135.跨地区经营外商独资银行汇总纳税新规 (已阅读2729次)
136.自然人与其个人独资企业无偿划转房地产权属可免契税 (已阅读3261次)
137.财政部:实施积极的财政政策 促进经济平稳较快发展 (已阅读2430次)
138.中央将出多项减税措施 个税起征点调整延后 (已阅读2606次)
139.重庆国税局2009年各月份国税申报征收期 (已阅读4189次)
140.重庆地税务局2009年各月份纳税申报期限 (已阅读3135次)
141.新2009增值税条例主要有五项变化 (已阅读2602次)
142.鼓励可持续发展类的税收优惠政策 (已阅读2624次)
143.民办非学历教育、职业培训机构一般不具有法定的免税资格 (已阅读2929次)
144.企业所得税减免税的审批条件 (已阅读2443次)
145.鼓励行业的税收优惠政策 (已阅读2733次)
146.促进就业与再就业税收优惠政策 (已阅读2371次)
147.促进区域经济发展税收优惠政策 (已阅读2694次)
148.促进市场经济完善的税收优惠政策 (已阅读3312次)
149.优化产业结构的税收优惠政策 (已阅读2599次)
150.鼓励高新科技创新类优惠政策 (已阅读2444次)
151.鼓励对外经济贸易发展的税收优惠政策 (已阅读3398次)
152.财政部对执行新准则的2009企业年报编制的10项要求 (已阅读2421次)
153.2008年医药行业广告费税前抵扣标准 (已阅读2984次)
154.国税发票种类有哪些? (已阅读6501次)
155.分公司是所得税纳税人吗? (已阅读2487次)
156.预缴期利润是否可以弥补以前年度亏损的? (已阅读2616次)
157.核定征收企业可享所得税优惠吗? (已阅读2541次)
158.享受新办企业所得税优惠时需要注意哪些规定 (已阅读2792次)
159.关于税前弥补亏损的一些规定 (已阅读2742次)
160.企业产生的废次品其进项税额可否抵扣? (已阅读2527次)
161.关于弥补以前年度待弥补亏损的规定 (已阅读4013次)
162.《企业所得税法》实施后职工教育经费有余额如何处理? (已阅读2733次)
163.2009年税务总局对一般纳税人认定作出原则规定 (已阅读2565次)
164.2009年以后新增企业所得税征管范围调整 (已阅读2828次)
165.2008年企业所得税年度纳税申报表(A类)主表 (已阅读3589次)
166.2008年企业所得税年度纳税申报表附表一(1) (已阅读2825次)
167.2008年企业所得税年度纳税申报表附表一(2) (已阅读2817次)
168.2008年企业所得税年度纳税申报表附表一(3) (已阅读3341次)
169.2008年企业所得税年度纳税申报表附表二(1) (已阅读3017次)
170.2008年企业所得税年度纳税申报表附表二(2) (已阅读2959次)
171.2008年企业所得税年度纳税申报表附表二(3) (已阅读2744次)
172.2008年企业所得税年度纳税申报表附表三 (已阅读3772次)
173.2008年企业所得税年度纳税申报表附表四 (已阅读3048次)
174.2008年企业所得税年度纳税申报表附表五 (已阅读2927次)
175.2008年企业所得税年度纳税申报表附表六 (已阅读2845次)
176.2008年企业所得税年度纳税申报表附表七 (已阅读2936次)
177.2008年企业所得税年度纳税申报表附表八 (已阅读2772次)
178.2008年企业所得税年度纳税申报表附表九 (已阅读3442次)
179.2008年企业所得税年度纳税申报表附表十 (已阅读2542次)
180.2008年企业所得税年度纳税申报表附表十一 (已阅读2794次)
181.最新房屋购买转让按揭贷款过户流程 (已阅读3467次)
182.2008年中国GDP增长9.0 CPI为5.9,经济解读 (已阅读2819次)
183.世界各国货币单位符号查询列表 (已阅读14312次)
184.2009新增企业所得税征管范围政策解读 (已阅读2786次)
185.中央2009年1号文件 促进农业稳定发展农民持续增收 (已阅读2411次)
186.SaaS中小企业的解决之道 (已阅读2405次)
187.选ERP就像选医生 要的就是临床经验 (已阅读2277次)
188.ERP系统稳定性研究 (已阅读2171次)
189.软件即服务项目(SaaS)——财务软件产业的一次创新性进步 (已阅读2541次)
190.重庆工商局2008年度外商投资企业年检须知 (已阅读4115次)
191.职能外包战略——提高企业核心竞争力的新手段 (已阅读2638次)
192.重庆市卫生局卫生许可证申请办理程序 地点和联系电话 (已阅读3802次)
193.《重庆市食品卫生管理规定》 (已阅读2978次)
194.《中华人民共和国食品卫生法》 (已阅读3200次)
195.《中华人民共和国技术合同法》 (已阅读2817次)
196.办理卫生许可证申请人应提交文件资料 (已阅读3927次)
197.零售业ERP系统分析及创业投资市场分析 (已阅读2570次)
198.财务软件中工业企业与商业企业的区别 (已阅读2884次)
199.制订财务软件技术标准势在必行 (已阅读2796次)
200.中国财务管理软件发展历史 (已阅读2525次)
201.重新审视财务软件的发展 (已阅读2514次)
202.我国财务软件发展所面对的深层次问题 (已阅读2628次)
203.财务软件挺进第5代:财税协同时代 (已阅读2369次)
204.财务软件的概念 (已阅读2573次)
205.新世纪财务软件产业的发展趋势和展望 (已阅读2235次)
206.会计电算化标准术语大全 (已阅读2764次)
207.财务软件:企业管理信息化的排头兵 (已阅读2290次)
208.重新定义财务软件的三项新要素 (已阅读2331次)
209.我国会计准则的国际趋同对国内财务软件业发展的挑战分析 (已阅读2529次)
210.财会软件逐渐向“管理型财务软件”发展 (已阅读2567次)
211.中小企业如何选购财务软件 (已阅读2635次)
212.如何识别 高仿真 假发票 (已阅读3067次)
213.财政部明确“借壳上市”会计处理方法 (已阅读2446次)
214.重庆台湾农民创业园市级配套政策 (已阅读3199次)
215.关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题 (已阅读2406次)
216.关于合伙企业合伙人所得税问题 (已阅读2772次)
217.账务清理主要科目的具体清理方法和步骤 (已阅读2969次)
218.清产核资产生的原因及其处理的方法程序 (已阅读2730次)
219.详解资产清查分类和处理方法 (已阅读2336次)
220.我国能源税改革的政策取向 (已阅读2801次)
221.2009年营业税暂行条例新旧对比 (已阅读3471次)
222.重庆服务外包发展现状及规划 (已阅读2377次)
223.关于建筑业营业税的若干政策问题 (已阅读3071次)
224.关于确认企业所得税收入的若干问题 (已阅读2730次)
225.央行防银行卡犯罪限制网银和ATM转账 (已阅读2611次)
226.企业以非货币形式支付给实习生的报酬不能在税前扣除 (已阅读2527次)
227.处置持有不足12个月的上市公司法人股应该缴纳所得税 (已阅读2322次)
228.对手续费和佣金税前扣除的规定 (已阅读2820次)
229.2009年5月1日起国税地税开展联合办理税务登记工作 (已阅读2847次)
230.税务总局关于税务登记中企业登记注册类型的规定 (已阅读4224次)
231.关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关规定 (已阅读2946次)
232.如何领购发票 (已阅读2644次)
233.中国居民企业向全国社会保障基金所持H股派发股息不予代扣代缴企 (已阅读3061次)
234.关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业 (已阅读3038次)
235.公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版) (已阅读3380次)
236.资源综合利用的企业所得税优惠政策 (已阅读2877次)
237.实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠 (已阅读3225次)
238.税务总局要求加强个人所得税等税种征管 (已阅读2392次)
239.税务总局要求全面加强货四种税的征管 (已阅读2472次)
240.为什么个人所得税未能缓解贫富差距? (已阅读2394次)
241.如何开个人所得税完税证明 (已阅读6182次)
242.国家税务总局 关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见 (已阅读3100次)
243.国家税务总局 关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收 (已阅读2934次)
244.国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通 (已阅读2866次)
245.企业所得税年度纳税申报表主要变化 (已阅读2902次)
246.关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠 (已阅读2916次)
247.解读:完善税收扶持政策 推动文化改革发展 (已阅读2313次)
248.国家税务总局 关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关 (已阅读2880次)
249.税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题通知 (已阅读3502次)
250.税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知 (已阅读3147次)
251.关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知 (已阅读3065次)
252.2009新版《企业所得税汇算清缴管理办法》 (已阅读3184次)
253.2009年新增值税转型改革 让外资企业不适应 (已阅读2402次)
254.2009年在重庆创业 将享受到的政策扶持和创业优惠 (已阅读2897次)
255.最新修订《中华人民共和国对外贸易法》 (已阅读2666次)
256.进口许可证制度及申请流程 (已阅读3328次)
257.略论我国代理记账业务的发展 (已阅读2993次)
258.我国代理记账业发展中的问题与对策【1】 (已阅读3072次)
259.我国代理记账业发展中的问题与对策【2】 (已阅读3244次)
260.所得税会计 (已阅读2450次)
261.代理记帐的发展给企业带来的利益 (已阅读2991次)
262.《代理记账管理办法》规范分析 (已阅读3805次)
263.《对外贸易经营者备案登记办法》 (已阅读2218次)
264.员工报销个人的医药费能否税前列支? (已阅读2391次)
265.自建商品房转自用的所得税问题 (已阅读2955次)
266.个人无偿受赠房屋有关个人所得税政策规定 (已阅读3048次)
267.特殊分立企业的计税基础 (已阅读2936次)
268.国税总局稽查八大房企土地增值税 (已阅读2927次)
269.房地产企业屡成欠税大户,开发商频成“老赖” (已阅读2415次)
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谈税务稽查执法中的风险及防范
发布时间:2010年3月6日  已浏览2400次
    

谈税务稽查执法中的风险及防范

 

  随着市场经济的进一步发展和税收征管体制改革的不断深化,税务稽查作为税收征管流程的最后一个关口,其地位和作用显得越来越重要。一方面,税务稽查在维护税收经济秩序,打击涉税犯罪等方面起到了积极作用。另一方面,稽查工作处于偷骗税与反偷骗税斗争的第一线,如何在具体工作实践中加强制度约束,合理防范税收执法风险,也显得越发突出。

  一、税务稽查执法风险的主要表现形式

  检查环节:对纳税人进行税务稽查中,其风险点主要表现在:不按规定向当事人或有关人员出示检查证及检查通知书;违反规定单人进行现场检查;检查人员与当事人有直接利害关系,但不按规定回避;拒绝听取当事人陈述、申辩或不采纳当事人提出成立的事实、理由和证据;利用现场检查项目之便牟取单位和个人私利;参加被检查单位安排的宴请、旅游、高消费娱乐等活动;接受被检查单位和相关人员赠送的纪念品、礼品、礼金、有价证券等;为自身利益进行相关的证据取舍或取证手续不到位;不按规定制作检查、询问笔录;向无关人员泄露现场检查相关信息和被检查单位的商业秘密等。

  处罚环节:对被检查单位违法违规行为进行行政处罚是税收执法的重要环节,其风险点主要表现在:实施行政处罚不以法律、行政法规和规章为依据或将规章以下的规范性文件作为行政处罚依据;不遵循依法、公正、公开原则或不遵守法定程序实施行政处罚;处罚违法违规事实不清、证据不确凿充分和定性不准确;滥设处罚种类和超出规定的处罚幅度;滥用从重、从轻和减轻及免予处罚的条款;违反规定委托处罚或对应当予以制止和处罚的违法违规行为不予制止、处罚;利用处罚之便牟取单位和个人私利;未履行处罚告知义务或不按规定程序举行听证;对较重大的违法违规行为不按规定集体讨论决定;重大违法违规行为不经报批程序直接处罚;不按规定制作、送达《行政处罚意见告知书》、《行政处罚决定书》或不将其报单位负责人批准擅自向当事人发出;适用简易程序不当或对构成犯罪的案件不移送司法机关等。

  执行环节:执行《行政处罚决定》是税收执法的最后一道关口,其风险点主要表现在:实施行政处罚时不责令当事人改正或限期改正违法违规行为;不按规定处理没收违法所得或自行收缴罚没款;对违法违规行为处罚决定执行后不按规定将所有材料归档保管,造成相关事实、证据等重要资料遗失等。

  二、税务稽查执法风险产生的原因

  税务稽查执法风险的产生,究其原因,可归结为主观原因和客观原因两个方面。

  从主观方面讲,其原因主要有四种类型:一是滥用权力型。稽查人员在行使检查权时,明知不符合执法规范及其造成的严重后果,但没有审慎使用其权力,从而导致执法风险。譬如,《行政处罚法》第二十七条规定,当事人有主动消除或者减轻违法行为危害后果、受他人胁迫有违法行为、配合行政机关查处违法行为有立功表现以及其他依法从轻或者减轻行政处罚的情形之一的,应依法从轻或减轻行政处罚。但稽查人员不分青红皂白,一意孤行,滥用从重处罚条款,导致被执行机构提起诉讼。二是放弃权力型。稽查人员在非现场检查过程中,明知、发现被检查机构有问题或有违法违规行为,但不查处或不认真查处或不进行检查提示,没有依法使用其权力,这种不作为行为直接导致执法风险发生。三是误用权力型。稽查人员在行使检查权时,由于对执法规范不甚了了,没有正确使用其权力而导致的执法风险。如误用处罚条款,不符合从轻或减轻条件而给予从轻或减轻处罚,甚至于免予处罚。四是私欲膨胀型。个别稽查人员为了个人利益,在现场检查和行政处罚过程中,不顾法纪,不公平、公正执法,不洁身自好,甚至出现吃、拿、卡、要、报现象,从而产生执法风险。

  就客观方面而言,一是由于经济的发展,企业经营方式、经营范围日趋复杂,偷漏税行为更加隐蔽和多样,稽查人员不能适应其新变化和发现新问题,从而导致稽查执法风险;二是检查技术、处罚手段和强有力的强制性规范缺乏,且存在有关法律法规不适用和法规制度不健全等问题,给稽查执法工作带来一定的政策性风险;三是稽查人员的业务素质和执法水平参差不齐,部分稽查人员未经过正规和系统的培训,对税收政策法规和企业的经营状况掌握甚少,从而存在潜在的执法风险;四是监督机制不健全。目前,稽查部门内部虽然实行了“选案、检查、审理、执行”工作四分离,但大都流于形式,缺乏具有威慑力的事后执法检查监督机制,稽查执法风险不能得到及时、有效控制。

  三、防范税务稽查执法风险的思路

  1、着力构建教育培训机制。税务稽查工作中风险的客观存在性决定了必须加强对稽查人员的教育和培训。通过教育、培训等手段,实现防范执法风险、提升执法水平、提高执法效率和维护税收秩序这四大目标。

  一是加强思想道德教育。通过思想道德教育,帮助稽查人员形成规范执法的自律意识,树立行使执法权利的使命感和神圣感。通过思想道德教育,逐步让廉洁奉公、坚持原则、敢于碰硬、严肃执法成为税务稽查人员自觉的行动准则,自觉防范执法风险。

  二是强化业务培训。由于税务稽查工作的特殊性,税务稽查人员不仅需要较为全面的税收法律、会计等相关知识,还需要对涉税违法违规行为有很强的敏感性。因此,对稽查人员培训应坚持多样化和长期性,确保人员素质的不断提高。

  2、构建激励机制。激发稽查人员主动挖掘自身潜能,自我历炼成才。激励机制包括政治激励,即引导激发稽查人员积极参加组织活动,增强主人翁意识和归属感、责任感和使命感。经济激励,即通过绩效考核、业务定级,克服干与不干一个样现象。职业生涯激励,包括提供培训进修机会,畅通职务晋升渠道,加大岗位交流力度,激励稽查人员努力挖掘潜力,不断发展自我,最大限度地实现自身价值,满足自身发展需要。

  3、规范制度建设。制定相应的法规或制度是防范税务稽查执法风险的关键,它能促使每个稽查人员自觉依法履行职责。同时,一个好的制度不仅能够使各项工作有章可循,降低工作成本,更能够激发人们的自觉意识。在现有的《税务稽查工作规程》的基础上,进一步做好税务稽查执法工作的规范化、制度化建设,积极适应形势的变化,确保税务稽查执法的每一个环节都有章可循,有规可依,尽量避免执法风险的发生。

  4、完善监督机制。通过加强监督机制的建设,及时发现执法中的偏差和风险,并有针对性地采取规范措施。因此,一是进一步完善内部“四分离”。使四环节在相互监督制约的前提下,提高稽查案件在四环节中的运转效率,最终建立职责明确、相互制约、衔接紧密、运转高效的稽查业务系统。二是进一步强化内部监督。一方面加大上级对下级的案件复查工作力度,把复查工作作为完善内部执法监督制度的一项经常性工作来抓;另一方面加强税务监察部门对稽查执法行为的监督,通过加强对稽查执法的事前监督和事中监督,逐步确立“预防为主,追究为辅”的执法检查方针。三是进一步加强外部监督。严格执行信息公开制度,实行案件公告,增加税务稽查的办案透明度,接受社会监督;同时通过与地方纪检、监察部门等建立协作机制,与内部各执法部门建立健全信息共享机制,捕捉信息,主动监督,避免有违法违规行为不查或查得不深不透的情况发生,提升监督的层次和水平,有效防范稽查执法风险。


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