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   新文早读
1.2010年度内资企业年检须知(2011年5月30日)
2.重庆北碚区行政机关联系电话及地址(2010年8月13日)
3.重庆大渡口区行政机关联系电话地址(2010年8月13日)
4.重庆渝北区行政机关联系电话及地址(2010年8月13日)
5.重庆南岸区行政机关联系电话及地址(2010年8月13日)
6.重庆沙坪坝区行政机关联系电话地址(2010年8月13日)
7.重庆九龙坡区行政机关联系电话地址(2010年8月13日)
8.重庆渝中区行政机关联系电话及地址(2010年8月13日)
9.重庆江北区行政机关联系电话及地址(2010年8月13日)
10.重庆两家会计师事务所因违规执业被撤销(2010年7月9日)
11.纳税人应对税务稽查注意事项(2010年3月6日)
12.企业税收稽查和自查要点分析(2010年3月6日)
13.会计人如何应对税务自查(2010年3月6日)
14.税务让自查,企业该怎么办?(2010年3月6日)
15.企业税务自查两难的选择(2010年3月6日)
16.企业如何规避税务稽查风险(2010年3月6日)
17.企业如何避免纳税风险(2010年3月6日)
18.2010全国再掀查税风暴第二波(2010年3月6日)
19.财务人员如何规避涉税风险(2010年3月6日)
20.谈税务稽查执法中的风险及防范(2010年3月6日)
   热点透视
1.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(1) (已阅读5007次)
2.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(10) (已阅读4869次)
3.组织机构代码证变更须知 (已阅读6751次)
4.组织机构代码办证指南 (已阅读4847次)
5.关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备 (已阅读4972次)
6.中华人民共和国增值税暂行条例 2009 (已阅读5751次)
7.新2009版增值税、营业税、消费税条例有关问题解答 (已阅读5161次)
8.工商注册公司经营范围应该怎么写呢? (已阅读6288次)
9.国税发票种类有哪些? (已阅读6502次)
10.世界各国货币单位符号查询列表 (已阅读14313次)
11.如何开个人所得税完税证明 (已阅读6182次)
12.重庆九龙坡区行政机关联系电话地址 (已阅读5473次)
   一览无遗
1.财务外包会是企业未来趋势吗? (已阅读193次)
2.财政部《代理记帐管理暂行办法》 (已阅读131次)
3.论财务外包的可行性 (已阅读48次)
4.关于辅导期一般纳税人管理的有关规定 (已阅读240次)
5.2006年企业所得税政策调整——内资企业所得税政策变化 (已阅读45次)
6.2006年企业所得税政策调整——外商投资和外国企业所得税政策变化 (已阅读34次)
7.会计派遣产生的原因 (已阅读51次)
8.略谈税收筹划及其应用 (已阅读32次)
9.从财务管理的角度看税收筹划 (已阅读46次)
10.增值税避税筹划案例 (已阅读94次)
11.财务外包在中国的困境 (已阅读156次)
12.财务外包 提升企业核心竞争力新趋势 (已阅读43次)
13.外包:财务发展新趋势 (已阅读30次)
14.浅谈质量成本管理控制 (已阅读1次)
15.企业财务战略选择 (已阅读45次)
16.企业财务管理咨询 (已阅读32次)
17.重庆服务外包发展现状及规划 (已阅读1次)
18.只有5%的中国CEO懂财务 (已阅读20次)
19.中华人民共和国企业所得税法实施条例 新颁发 (已阅读14次)
20.新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有关问题解答 (已阅读1次)
21.关于调整部分成品油消费税政策的通知[2008] (已阅读3158次)
22.关于印发《2008年全国税收工作要点》的通知 (已阅读2931次)
23.财政部关于进一步加强金融企业财务管理若干问题的通知 (已阅读3535次)
24.2007年度外商投资企业年检须知【重庆】 (已阅读3513次)
25.茅于轼:中国的穷人税负比富人高 (已阅读2560次)
26.关于会计派遣制度的构想 (已阅读3146次)
27.有限公司分公司(分支机构)注销登记 (已阅读3819次)
28.中华人民共和国合伙企业登记管理办法 (已阅读3388次)
29.内资企业年检申报指南 (已阅读3342次)
30.中华人民共和国公司登记管理条例 (已阅读3033次)
31.公司变更登记公司董事、监事、经理情况表 (已阅读4071次)
32.企业年检免审申报认定办法 (已阅读3202次)
33.二零零七年新版章程样本 (已阅读3995次)
34.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(1) (已阅读5007次)
35.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(2) (已阅读4300次)
36.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(3) (已阅读3662次)
37.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(4) (已阅读3918次)
38.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(5) (已阅读4793次)
39.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(6) (已阅读4558次)
40.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(7) (已阅读4541次)
41.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(9) (已阅读4682次)
42.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(10) (已阅读4869次)
43.如何选择代理记帐公司 (已阅读3480次)
44.为什么找代理记帐公司记帐? (已阅读3370次)
45.为什么会计公司比兼职会计更好? (已阅读3515次)
46.简要论述代理记账 (已阅读3210次)
47.长期招收会计实习生 (已阅读3200次)
48.账务清理主要的方法和步骤 (已阅读4116次)
49.什么是账务清理? (已阅读2960次)
50.西南财经大学资产清查方案 (已阅读3150次)
51.我国财务软件发展趋势分析 (已阅读3014次)
52.浅谈现金流量表的指标分析 (已阅读2601次)
53.我国城市负债经营中存在的问题与解决建议 (已阅读2373次)
54.财务杠杆的应用误区及应用策略 (已阅读2656次)
55.合并会计报表 (已阅读2698次)
56.合并会计报表 (已阅读2558次)
57.刍谈我国财务报告的发展趋势 (已阅读2404次)
58.代办社会保险业务 (已阅读2826次)
59.办理社会劳动保险须知 (已阅读2942次)
60.财政部2005年《代理记账管理办法》 (已阅读3596次)
61.全国职称外语考试级别及适用范围 (已阅读2733次)
62.“管理外包”挑战财会职业 (已阅读3013次)
63.财务信息与会计信息的异同 (已阅读2653次)
64.会计理论研究方法体系之我见 (已阅读2320次)
65.浅议所得税会计理论及方法的创新 (已阅读2777次)
66.汇算清缴涉税账务调整方法 (已阅读2782次)
67.会计处理与纳税申报比较 (已阅读2645次)
68.会计政策选择与税收筹划 (已阅读2811次)
69.会计的税务烦恼 (已阅读2682次)
70.组织机构代码证变更须知 (已阅读6751次)
71.组织机构代码办证指南 (已阅读4847次)
72.重庆各级代码颁证机构地址及电话 (已阅读3993次)
73.重庆市统一代码管理办法 (已阅读3480次)
74.2007年度企业所得税汇算清缴补充通知 (已阅读3153次)
75.高新技术企业认定管理办法 (已阅读3687次)
76.公司注册程序 (已阅读3665次)
77.重庆企业注册登记费收费标准 (已阅读3762次)
78.无固定期限劳动合同14种情形下可解除 (已阅读2883次)
79.如何识别假发票? (已阅读4099次)
80.正青禾携手世界第六大ERP系统提供商 (已阅读3789次)
81.中华人民共和国对外贸易法 (已阅读3578次)
82.外商投资产业指导目录(2004年修订) (已阅读3473次)
83.关于外商投资的公司审批登记管理法律适用若干问题的执行意见 (已阅读3849次)
84.重庆市工商行政管理局关于鼓励外商来渝投资若干政策措施的意见 (已阅读3752次)
85.商务部关于2007年全国吸收外商投资工作指导意见 (已阅读3156次)
86.外商投资开办企业指南 (已阅读3668次)
87.中华人民共和国公司法 新修订2006 (已阅读2565次)
88.重庆市人民政府关于促进服务外包产业发展的意见 (已阅读2673次)
89.公司注册资本登记管理规定 (已阅读3446次)
90.IT财务六大奇观——奇妙的中国IT财务 (已阅读2542次)
91.77美国公司将企业的财务功能予以外包 (已阅读2684次)
92.专家称财务思想落后根源是公司老总 (已阅读2802次)
93.积极推进会计委派制 (已阅读3021次)
94.会计委派制的实践与思考 (已阅读2860次)
95.浅议会计(派遣)委派制度审计监督的作用 (已阅读2684次)
96.会计信息失真的对策-会计委派制度的理论分析 (已阅读4177次)
97.会计派遣制初探 (已阅读2787次)
98.2009年职称英语考试时间确定为3月29日 (已阅读4354次)
99.详解“正青禾” (已阅读2781次)
100.关于企业处置资产所得税处理问题 (已阅读3633次)
101.关于从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策 (已阅读4761次)
102.关于调整房地产交易环节税收政策的通知 (已阅读4734次)
103.关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备 (已阅读4972次)
104.关于个人通过网络买卖虚拟货币取得收入征收个人所得税问题 (已阅读3326次)
105.国务院常务会决定自明年起在全国推行增值税转型 (已阅读2513次)
106.《小汽车消费税纳税申报表》 (已阅读3450次)
107.什么是增值税? (已阅读2600次)
108.财政部:中国将减税三千亿 (已阅读2480次)
109.重庆电子申报纳税 (已阅读3524次)
110.重庆市人才市场管理条例 (已阅读3074次)
111.国内水路运输经营资质管理规定 (已阅读3529次)
112.国税:关于确认企业所得税收入若干问题的通知 (已阅读2984次)
113.中华人民共和国增值税暂行条例 2009 (已阅读5751次)
114.中华人民共和国营业税暂行条例 2009 (已阅读4645次)
115.中华人民共和国消费税暂行条例 2009 (已阅读3846次)
116.个人独资企业财产出租、转让 税务筹划 (已阅读2772次)
117.新2009版增值税、营业税、消费税条例有关问题解答 (已阅读5161次)
118.2009年度 1-10月重庆市国民经济运行简况 (已阅读2789次)
119.国家发改委能源研究所透露:燃油税将很快开征 (已阅读2652次)
120.公司设立验资一般应准备的资料 (已阅读3581次)
121.房地产评估一般所需准备资料 (已阅读3673次)
122.企业常用税种及税率(部分) (已阅读4242次)
123.财务报表审计时所需准备的资料 (已阅读2721次)
124.所得税税前弥补亏损审核及资料准备 (已阅读2761次)
125.所得税汇算清缴审核及资料准备 (已阅读2739次)
126.土地增值税汇算清缴审核及资料准备 (已阅读3402次)
127.一般纳税人资格认定条件(仅供参考) (已阅读3469次)
128.甄别真假发票与如何保管发票 (已阅读2575次)
129.如何办理发票缴销手续? (已阅读2866次)
130.工商注册公司经营范围应该怎么写呢? (已阅读6288次)
131.建议设立公司的注册资本额度大小 (已阅读3379次)
132.如何设立驻重庆分公司 (已阅读3546次)
133.金融危机导致企业裁员,如何操作才可规避劳动风险? (已阅读3069次)
134.国家税务总局:高新企业所得税预缴及时按15办理 (已阅读2635次)
135.跨地区经营外商独资银行汇总纳税新规 (已阅读2729次)
136.自然人与其个人独资企业无偿划转房地产权属可免契税 (已阅读3261次)
137.财政部:实施积极的财政政策 促进经济平稳较快发展 (已阅读2430次)
138.中央将出多项减税措施 个税起征点调整延后 (已阅读2606次)
139.重庆国税局2009年各月份国税申报征收期 (已阅读4190次)
140.重庆地税务局2009年各月份纳税申报期限 (已阅读3135次)
141.新2009增值税条例主要有五项变化 (已阅读2602次)
142.鼓励可持续发展类的税收优惠政策 (已阅读2625次)
143.民办非学历教育、职业培训机构一般不具有法定的免税资格 (已阅读2929次)
144.企业所得税减免税的审批条件 (已阅读2443次)
145.鼓励行业的税收优惠政策 (已阅读2733次)
146.促进就业与再就业税收优惠政策 (已阅读2372次)
147.促进区域经济发展税收优惠政策 (已阅读2695次)
148.促进市场经济完善的税收优惠政策 (已阅读3312次)
149.优化产业结构的税收优惠政策 (已阅读2599次)
150.鼓励高新科技创新类优惠政策 (已阅读2444次)
151.鼓励对外经济贸易发展的税收优惠政策 (已阅读3398次)
152.财政部对执行新准则的2009企业年报编制的10项要求 (已阅读2421次)
153.2008年医药行业广告费税前抵扣标准 (已阅读2985次)
154.国税发票种类有哪些? (已阅读6502次)
155.分公司是所得税纳税人吗? (已阅读2488次)
156.预缴期利润是否可以弥补以前年度亏损的? (已阅读2617次)
157.核定征收企业可享所得税优惠吗? (已阅读2542次)
158.享受新办企业所得税优惠时需要注意哪些规定 (已阅读2793次)
159.关于税前弥补亏损的一些规定 (已阅读2743次)
160.企业产生的废次品其进项税额可否抵扣? (已阅读2528次)
161.关于弥补以前年度待弥补亏损的规定 (已阅读4014次)
162.《企业所得税法》实施后职工教育经费有余额如何处理? (已阅读2733次)
163.2009年税务总局对一般纳税人认定作出原则规定 (已阅读2565次)
164.2009年以后新增企业所得税征管范围调整 (已阅读2828次)
165.2008年企业所得税年度纳税申报表(A类)主表 (已阅读3589次)
166.2008年企业所得税年度纳税申报表附表一(1) (已阅读2826次)
167.2008年企业所得税年度纳税申报表附表一(2) (已阅读2817次)
168.2008年企业所得税年度纳税申报表附表一(3) (已阅读3342次)
169.2008年企业所得税年度纳税申报表附表二(1) (已阅读3017次)
170.2008年企业所得税年度纳税申报表附表二(2) (已阅读2959次)
171.2008年企业所得税年度纳税申报表附表二(3) (已阅读2745次)
172.2008年企业所得税年度纳税申报表附表三 (已阅读3772次)
173.2008年企业所得税年度纳税申报表附表四 (已阅读3049次)
174.2008年企业所得税年度纳税申报表附表五 (已阅读2927次)
175.2008年企业所得税年度纳税申报表附表六 (已阅读2845次)
176.2008年企业所得税年度纳税申报表附表七 (已阅读2936次)
177.2008年企业所得税年度纳税申报表附表八 (已阅读2773次)
178.2008年企业所得税年度纳税申报表附表九 (已阅读3443次)
179.2008年企业所得税年度纳税申报表附表十 (已阅读2542次)
180.2008年企业所得税年度纳税申报表附表十一 (已阅读2795次)
181.最新房屋购买转让按揭贷款过户流程 (已阅读3467次)
182.2008年中国GDP增长9.0 CPI为5.9,经济解读 (已阅读2819次)
183.世界各国货币单位符号查询列表 (已阅读14313次)
184.2009新增企业所得税征管范围政策解读 (已阅读2786次)
185.中央2009年1号文件 促进农业稳定发展农民持续增收 (已阅读2411次)
186.SaaS中小企业的解决之道 (已阅读2405次)
187.选ERP就像选医生 要的就是临床经验 (已阅读2277次)
188.ERP系统稳定性研究 (已阅读2171次)
189.软件即服务项目(SaaS)——财务软件产业的一次创新性进步 (已阅读2541次)
190.重庆工商局2008年度外商投资企业年检须知 (已阅读4115次)
191.职能外包战略——提高企业核心竞争力的新手段 (已阅读2638次)
192.重庆市卫生局卫生许可证申请办理程序 地点和联系电话 (已阅读3802次)
193.《重庆市食品卫生管理规定》 (已阅读2978次)
194.《中华人民共和国食品卫生法》 (已阅读3200次)
195.《中华人民共和国技术合同法》 (已阅读2817次)
196.办理卫生许可证申请人应提交文件资料 (已阅读3927次)
197.零售业ERP系统分析及创业投资市场分析 (已阅读2570次)
198.财务软件中工业企业与商业企业的区别 (已阅读2884次)
199.制订财务软件技术标准势在必行 (已阅读2797次)
200.中国财务管理软件发展历史 (已阅读2525次)
201.重新审视财务软件的发展 (已阅读2515次)
202.我国财务软件发展所面对的深层次问题 (已阅读2628次)
203.财务软件挺进第5代:财税协同时代 (已阅读2370次)
204.财务软件的概念 (已阅读2574次)
205.新世纪财务软件产业的发展趋势和展望 (已阅读2235次)
206.会计电算化标准术语大全 (已阅读2765次)
207.财务软件:企业管理信息化的排头兵 (已阅读2290次)
208.重新定义财务软件的三项新要素 (已阅读2331次)
209.我国会计准则的国际趋同对国内财务软件业发展的挑战分析 (已阅读2530次)
210.财会软件逐渐向“管理型财务软件”发展 (已阅读2567次)
211.中小企业如何选购财务软件 (已阅读2635次)
212.如何识别 高仿真 假发票 (已阅读3067次)
213.财政部明确“借壳上市”会计处理方法 (已阅读2447次)
214.重庆台湾农民创业园市级配套政策 (已阅读3199次)
215.关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题 (已阅读2407次)
216.关于合伙企业合伙人所得税问题 (已阅读2772次)
217.账务清理主要科目的具体清理方法和步骤 (已阅读2969次)
218.清产核资产生的原因及其处理的方法程序 (已阅读2730次)
219.详解资产清查分类和处理方法 (已阅读2337次)
220.我国能源税改革的政策取向 (已阅读2801次)
221.2009年营业税暂行条例新旧对比 (已阅读3472次)
222.重庆服务外包发展现状及规划 (已阅读2378次)
223.关于建筑业营业税的若干政策问题 (已阅读3071次)
224.关于确认企业所得税收入的若干问题 (已阅读2730次)
225.央行防银行卡犯罪限制网银和ATM转账 (已阅读2611次)
226.企业以非货币形式支付给实习生的报酬不能在税前扣除 (已阅读2527次)
227.处置持有不足12个月的上市公司法人股应该缴纳所得税 (已阅读2323次)
228.对手续费和佣金税前扣除的规定 (已阅读2820次)
229.2009年5月1日起国税地税开展联合办理税务登记工作 (已阅读2847次)
230.税务总局关于税务登记中企业登记注册类型的规定 (已阅读4224次)
231.关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关规定 (已阅读2946次)
232.如何领购发票 (已阅读2645次)
233.中国居民企业向全国社会保障基金所持H股派发股息不予代扣代缴企 (已阅读3061次)
234.关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业 (已阅读3038次)
235.公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版) (已阅读3380次)
236.资源综合利用的企业所得税优惠政策 (已阅读2877次)
237.实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠 (已阅读3225次)
238.税务总局要求加强个人所得税等税种征管 (已阅读2392次)
239.税务总局要求全面加强货四种税的征管 (已阅读2472次)
240.为什么个人所得税未能缓解贫富差距? (已阅读2394次)
241.如何开个人所得税完税证明 (已阅读6182次)
242.国家税务总局 关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见 (已阅读3100次)
243.国家税务总局 关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收 (已阅读2934次)
244.国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通 (已阅读2866次)
245.企业所得税年度纳税申报表主要变化 (已阅读2903次)
246.关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠 (已阅读2916次)
247.解读:完善税收扶持政策 推动文化改革发展 (已阅读2314次)
248.国家税务总局 关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关 (已阅读2880次)
249.税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题通知 (已阅读3502次)
250.税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知 (已阅读3147次)
251.关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知 (已阅读3065次)
252.2009新版《企业所得税汇算清缴管理办法》 (已阅读3184次)
253.2009年新增值税转型改革 让外资企业不适应 (已阅读2402次)
254.2009年在重庆创业 将享受到的政策扶持和创业优惠 (已阅读2897次)
255.最新修订《中华人民共和国对外贸易法》 (已阅读2666次)
256.进口许可证制度及申请流程 (已阅读3328次)
257.略论我国代理记账业务的发展 (已阅读2993次)
258.我国代理记账业发展中的问题与对策【1】 (已阅读3072次)
259.我国代理记账业发展中的问题与对策【2】 (已阅读3244次)
260.所得税会计 (已阅读2451次)
261.代理记帐的发展给企业带来的利益 (已阅读2991次)
262.《代理记账管理办法》规范分析 (已阅读3805次)
263.《对外贸易经营者备案登记办法》 (已阅读2218次)
264.员工报销个人的医药费能否税前列支? (已阅读2392次)
265.自建商品房转自用的所得税问题 (已阅读2955次)
266.个人无偿受赠房屋有关个人所得税政策规定 (已阅读3048次)
267.特殊分立企业的计税基础 (已阅读2936次)
268.国税总局稽查八大房企土地增值税 (已阅读2927次)
269.房地产企业屡成欠税大户,开发商频成“老赖” (已阅读2416次)
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提高抵御税务稽查执法风险的能力
发布时间:2010年3月6日  已浏览2325次
    

提高抵御税务稽查执法风险的能力

 

 

 

 

 “依法行政、依法治税”的理念已经越来越深入人心,税收法律、法规的作用通过媒介及多种渠道已被纳税人所关注,纳税人对自身利益和权利的保护意识较之以往更加重视,社会对公平和正义的价值认同趋于统一,行政执法人员的执法行为赋予了人民大众对政府的理想和期望,与此同时‚政府为了约束和规范行政执法行为,相继出台了多部法律和法规,旨在保护纳税人的权利和限制行政权力滥用。

    作为税务稽查,是税收工作征、管、查的最后一道环节,处在风口浪尖,也是税收工作的最后一道防线,必然容易成为征纳关系矛盾和法律法规冲突的焦点‚税务稽查人员作为国家税法的卫护者,行使的稽查行为体现了较强的国家意志,比较容易忽视自己应承担的法律责任,在疏忽中容易产生税务稽查风险。

    那么什么叫税务稽查的执法风险呢?简单的说,就是在开展税务稽查活动过程中因为稽查人员的过失或过错,造成稽查相对人的合法利益受到侵害,权利没有得到充分享有,或因其渎职、舞弊行为而有被追究法律责任的可能。

    产生税务稽查执法风险的原因主要有:

    一、 以流转税为主体税种的税收法律法规数量众多,变化频繁,稽查人员掌握和适应的难度较大;

    二、 稽查活动本身对稽查人员的业务素质要求越来越高,需要具备财会、电算、税收政策、法律、犯罪心理学、犯罪行为学等专业知识的要求越来越高;

    三、 当前纳税人偷税手段的科技化、团体化、隐蔽性使税务稽查人员对案情的判断出现失误或失察的可能性越来越大;

    四、 执法过错责任追究的法制建设日趋完善,对税务稽查的执法责任要求越来越高;

    五、税收相对人的维权意识越来越强。

    失当的稽查行为具有较大的危害性,它不仅仅侵害了税收相对人的合法权益,还损害了包括稽查部门在内的税务机关本身的形象和权威;引起的也不仅仅是执法风险,而且还有更广泛、更长久的道德拷问。如何规避和控制税务稽查的执法风险,在依法治税的今天显得尤为重要。

    笔者结合近些年的实际工作总结起来,稽查风险在程序和实体方面可能会出现的执法风险有以下几个方面:

    一、  稽查文书送达方面

   (一)、采取直接送达方式的,没有按照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定交由法定人员或部门机构签收,认为只要送达了,不管签收人有没有签收义务,只要是公司人员,肯定要转交的。送达回证上受送达人应该签署在法人所担任的职务而没有签注;

   (二)、送达回证没有注明签收或送达日期和时间,特别是时间没有精确到分;

   (三)、送达《税务检查通知书》回证上受送达人没有签署“已出示税务检查证”字样;

   (四)、受送达人拒绝签收税务文书的,送达人没有在回证上记录拒收理由,见证人没有签字或根本就没有见证人;

   (五)、采用邮寄送达的,送达日期未按照挂号函件回执上注明的收件日期为送达日期计算,而是以成文时间或交邮时间计算,贸然付诸扣押、查封等手段;

    送达文书的种种不规范‚在法律上都可能不视为或不一定被确认为已经送达,如果我们单方面认为已经完成送达,而当事人又没有适当的履行稽查文书,由此采取税收强制等措施,引起争诉冲突有潜在的败诉风险。

    二、稽查进户检查方面

   (一)、因为稽查相对人是熟人,不出示税务检查证和送达《税务检查通知书》;

   (二)、没有告知稽查相对人有申请稽查人员回避的权利;虽告知稽查相对人有申请稽查人员回避的权利,但税务检查通知书上没有列示或未完全列示所有检查人员姓名;

   (三)、稽查相对人的生产、经营场所和货物存放地与生活场所混合在一起时,无明显隔离建筑设施,贸然进入检查;

   (四)、对与案件有关的单位或个人进行调查时,采用询问笔录而不是用调查笔录;

   (五)、询问当事人前,未向其交代或未交代清楚不如实反映情况和提供有关资料,将负什么样的法律责任;

   (六)、非经有调帐批准权力的局长批准调帐;调取帐簿资料未送达《调取帐簿资料通知书》;不填写清单或清单填写不清,引起稽纳双方争议的;

   (七)、无特殊情况,未经批准随便调取相对人当年帐簿、凭证等资料;

    三、采用以下证据作为案件的证明材料或证据的

   (一)、违反法定程序收集的证据材料;

   (二)、偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料;

   (三)、以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料;

   (四)、当事人无正当事由超出举证期限提供的证据材料;

   (五)、当事人无正当理由拒不提供原件、原物,又无其他证据印证,且对方当事人不予认可的证据的复制件或者复制品;

   (六)、无法辨明真伪的证据材料;

   (七)、不能和客观证据形成证据链的主观孤证;

   (八)、相同性质的客观证据,因为数量众多而没有完全取证,未使用证据提取复印笔录,仅在工作底稿上记载数量、金额的证据。

    四、作出税务处理决定、税务行政处罚决定后,未告知相对人法律救济权利和救济渠道,或诉权告知不详不完整。

    五、拟作出税务行政处罚决定,未告知相对人有听证、陈述和申辩的权利,相对人进行陈述申辩或放弃陈述申辩未作记录。

    六、相对人违反《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条(偷税)、第六十五条(妨碍追缴欠缴税款)、第六十六条(骗取国家出口退税款)、第六十七条(抗税)、第七十一条规定的行为涉嫌犯罪的(非法印制发票),或2年内因偷税受过二次行政处罚又偷税且数额在1万元以上的,应当依法移交司法机关追究刑事责任未移送的。

    需要引起特别注意的是,《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第二条第二款规定:在办理偷税案件中,如纳税人办理了税务登记应当视同税务机关已经通知申报。而对偷税的税务行政认定不能适用该条司法解释,在“经税务机关通知申报”问题上政刑不一的司法解释,仅在司法审判中适用,税务机关在行政执法中并不能根据此精神类推发挥。

    但是如果相对人少缴税款1万同时又办理了税务登记,虽然税务机关未通知申报,同样涉嫌构罪,如果我们站在行政处罚的角度不移送,其责任也难辞其咎。

    七、相对人发票违章违法,以稽查局名义进行处罚。根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》规定:对违反发票管理法规的行政处罚,由县以上税务机关决定;罚款额或没收非法所得款额在一千元以下的,可由税务所自行决定。县以上税务机关应该不包括税务稽查局,《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》明确稽查局是按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构,其职责就是专司偷、逃、骗、抗税案件的查处,同时还要求总局应当明确划分税务局和稽查局的职责,避免职责交叉。所以涉及单一发票违章行为(采用发票违章手段偷税的除外)‚稽查局应该无权处罚。

    八、“一事不二罚原则”在税务行政处罚上的适用。原则本身包括行为人的一个行为,同时违反了两个以上行政法律、法规的规定,可以给予两次以上的处罚,但如果处罚是通过课之以罚款来实现的话,则只能由一个国家行政机关处罚一次;其他国家行政机关只能处没收违法所得,或者其他形式的处罚。我们在对相对人进行行政罚款时,应该注意了解其违法违章行为在税务行政处罚上适用“一事不二罚原则”时,其行为是否被其他有管辖权的行政机关已经处以罚款‚否则人民法院可以依法撤消行政处罚。

    九、承租经营方式的纳税义务人的确定方面。所得税法规定‚如果企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营,但未改变被承租企业的名称,未变更工商登记,并仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动,不论被承租企业与承租方如何分配经营成果,均以被承租企业为企业所得税的纳税义务人。但增值税(消费税)的纳税义务人的特殊规定确定是承租人。

    征管法规定,承租人有独立的生产经营权,在财务上独立核算,并定期向出租人上缴租金的,承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税,并接受税务管理;但是,法律、行政法规另有规定的除外。

    比较两法的规定,不难看出,所得税和增值税(消费税)的纳税义务人在同一案件中并不完全重合,承租企业所得税纳税义务人在征管法细则中属另有规定的情形,两法都统一予以了确认,细则也是如是说法。所以,我们如果在对承租企业进行稽查时,应该充分了解企业的承租合同,正确界定纳税义务人,分别出具税务稽查文书,不能按照惯例,增值税、所得税的稽查出一个文书,要求企业接受检查、处理和处罚。

    十、偷税行为罚款额的确定。我们在对纳税人检查时‚往往会遇到这样一种情形‚企业在进项和销项两个方面都存在偷税行为‚但企业现在的帐面上有留抵税款‚按照国家税务总局的文件规定‚应该用查出的偷税数额减去留抵数额后‚如果偷税数额大于留抵数额‚才是企业应该补缴的税款数额‚也就是最终税务处理决定书上通知企业补缴的数额。文件同时规定,税务行政处罚所认定的偷税额,不应该简单的按照计算补缴税款数来确定,而是应该以纳税人进项和销项两个方面偷税数额相加,作为偷税行为的税务行政罚款的依据。即使企业帐面上没有留抵,在计算其偷税数额时,一样按照所偷进项和销项的叠加数来确定。显然‚这个文件与征管法的63条是有冲突的‚我们对案件的处理还是应遵从征管法的规定,不能以文件规定确定偷税额移送公安机关追究其涉嫌偷税的刑事责任。

    十一、税收违法行为罚款幅度的确定。纳税人违反税收法律和法规,如果对其行为的制裁和处罚是课之以罚款的形式来实现的话,稽查部门大都持有一定的自由裁量权。这个权利本身包含有弹性幅度,但绝对不是自由掌控的,必须贯彻“过罚相当”的原则,同时还应该贯彻“横向公平”的原则‚采用案例法掌握处罚尺度。也就是说,在你所辖的稽查地理范围内,所处理的主要性质、情节相同的案件,其处罚幅度应该基本一致,而不能畸轻畸重。特别是不能把“严打”的惯性思维和个人的权威意图用于一些个案中,法律规定了相对人的违法行为的机会成本只有那么一个定量,也就是他应该承受的范围,如果我们人为的拔高,就可能引起争诉。在偷税的违法行为的罚款幅度处理,国家税务总局有规范性的处理意见,不宜超出。但同时,也不能为了最大限度地息诉,在当事人没有减轻处罚的情节,随便减轻或免予处罚。需要提出来讨论的是‚行政处罚法规定了几种情形可以对相对人减轻或免予行政处罚‚但作为税务行政处罚依据的是征管法‚与行政处罚法是特别法与一般法的关系‚ 根据特别法优先的原则‚凡偷税行为没有免予只有减轻处罚‚也就是最低罚款0.5倍。现在有一种说法,偷税行为也可以根据行政处罚法免予处罚,这有待商榷。

    十二、销售收入在增值税和消费税之间确定的异同。纳税人的视同销售行为,销售收入在增值税和消费税之间的确定并不相同。如纳税人以自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据征消费税,增值税则无此规定。这同样牵涉到衡量偷税额是否达到移送标准问题。

    十三、重大税务案件审理组织的法律问题。国家税务总局2003年出台了重大税务案件审理办法,规定凡重大税务案件一律实行二级审理,最后以重大税务案件审理委员会所在的机关名义作出税务处理决定和处罚决定,交稽查部门执行。总局的初衷无疑是站在执法的谨慎性原则上,避免执法的随意性。但办法带来了一个问题,稽查局进户检查,是以稽查局的名义发的税务检查通知书,整个案件的取证主体肯定都是稽查局,纳税人接受了稽查局的检查,最终被县局或市局处罚。而稽查局属于国务院公告的税务机构,本身具有独立行政执法主体资格,税务稽查行为构成了纳税人和稽查局两个相对的法律主体关系,税务处理环节出现了在纳税人看来与稽查行为无关的新的执法主体,实际上是把内部规定扩展成外部的执法行为。

    稽查风险无时无刻不存在于我们整个稽查活动全过程中‚它可能引起的后果是我们不能控制的‚稽查人员只有在取得证据、固定证据、依法作出处理的环节‚以准备应诉的危机意识开展工作,就会最大程度的降低稽查执法风险。

    如何规避税务稽查执法风险,笔者提出以下几点建议措施,供大家参考:

    一、提高税务稽查人员的风险意识。要从思想认识上抓起,要使稽查人员充分认识到税务稽查风险对个人前程和利益的影响,自觉践行职业道德,从而进一步强化法治和责任意识;其次要从技能着手,加强稽查人员的教育培训,提高稽查人员的业务水平,实现稽查业务的规范化操作。

    二、收集充分可靠的税务稽查证据。稽查风险与稽查质量密切相在,而稽查质量高低很大程度上取决于稽查证据的质量高低。可以看到,当前稽查风险的大小也主要取决于稽查证据的充分性和可靠性。

    结合稽查工作现状,笔者认为稽查取证在以下两个方面有待完善:

    一是应明确基本税务违法类型的证据类型和取证程度。稽查人员对收集证据的充分可靠程度是一个逐渐探索的过程。随着电子科技,如电子商务、网上购物、会计电子化核算等形式的出现,纳税人偷税的手段和方式的变化,证据的形式和内容也随之变化,扩展到录音、电子账簿、 网络记录、现场笔录等。从目前来看,对涉票案件的取证已基本形成共识,而对偷税方式灵活且呈上升趋势的账外销售偷税案件来讲,取证难度较大、证据种类也相当复杂。如有的取到发货单,有的查实到资金流、有的查实到账面库存商品与实有库存不一致,但大部分书证是企业账簿以外的记录,如果纳税人对账外的记录矢口否认,对这些证据的有效性值得推敲。对此,笔者认为在税务系统内部,应对基本违法行为所依赖的证据的种类、形式有个基本统一,如通过案例的方式锁定证据,避免执法随意性后承担的稽查风险。
 
     二是税务稽查取得的证据与公检法要求的证据在形式、内容和标准上需要进一步协调和统一。何为“铁案”,应是能经得起行政复议和行政诉讼的案件。当前,税务稽查中的证据要求往往与公检法上的证据要求不一致,使得我们认为证据已充分可靠了,但一被行政诉讼,极易导致败诉。因此,税务部门应与公安、法院多沟通,协调和统一取证的要求,确保在办案中,按行政诉讼中的取证规则收集充分可靠的证据,提高抵御风险的能力。 

    三、稽查人员应做好对稽查结果的监督。稽查的最终目的是为了规范纳税人的纳税行为,提高纳税人的税法遵从度。当前,我们在处理决定书中曾有简单的提及,如纳税人应调整相关账务等。但大部分纳税人并不重视或有意不调整。对此,笔者认为从巩固稽查成果的角度出发,稽查人员应将纳税人对该次检查结果的调账记录复印保留在案卷中,至于如何调账,检查人员可辅导纳税人;涉及账务复杂的,纳税人也可咨询中介事务所。

    四、加强税务稽查质量检查。 税务稽查质量检查是督促税务稽查人员提高税务稽查质量,降低税务稽查风险的有效途径。每年,本级稽查局和上级局都会组织对查结案件按一定比例进行抽查复审,包括案卷复查和延伸检查。当前,该种强制性的交叉检查关键是应避免走形式、走过场,真正发挥对稽查质量检查、监督的作用。对复查出来的问题不得迁就,应当按照责任制进行追究。

    五、要不断强化税务稽查人员的工作责任心‚动态监控稽查案件的进展‚加强过程控制,严把审理关,不放过案卷疑点;

    六、稽查人员本身要树立终身学习的观点和执法责任意识,更新知识,适应法律法规的变化,归集稽查案例,研究偷税手段;

    七、稽查过程要从以人为本的角度出发,体现更多的人文关怀,保障当事人充分享有法律所赋予的救济权利;

    八、案件处理牵涉法律法规冲突时,正确理解立法精神,保护在公共权利下相对弱势的当事人的权益


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61.《企业所得税法》对于开办费没有明确的定义
62.典当行不能采用核定征收方式
63.用固定资产投资是否开具专用发票?
64.企业发放交通通讯补贴按工薪所得征个税
65.国税总局:交通和通讯补贴按工薪所得扣个税
66.软件企业销售自行开发的软件产品的税收及优惠政策
67.新《所得税法》规定技术转让享受所得税优惠企业应符合的条件
68.个体工商户不需要缴纳企业所得税
69.个体户年销售额达到一般纳税人标准后必须申请一般纳税人资格
70.重庆地税2009年征收期日历
71.重庆市地税2009年社保费缴纳时间安排
72.浅议增值税转型后固定资产涉税事项处理
73.增值税分次缴纳的相关规定
74.解读个人租房收入征个人所得税问题
75.增值税一般纳税人的认定及注销
76.工业企业申请一般纳税人认定的政策
77.商贸企业申请一般纳税人认定的政策
78.动漫企业销售软件能否退税?
79.延期补缴的税款是否征收滞纳金
80.重庆国税2010全年各月申报征收期表
81.税务稽查—企业如何应对
82.税务稽查要运用的技巧
83.提高抵御税务稽查执法风险的能力
84.谈税务稽查执法中的风险及防范
85.财务人员如何规避涉税风险
86.2010全国再掀查税风暴第二波
87.企业如何避免纳税风险
88.企业如何规避税务稽查风险
89.企业税务自查两难的选择
90.税务让自查,企业该怎么办?
91.会计人如何应对税务自查
92.企业税收稽查和自查要点分析
93.纳税人应对税务稽查注意事项



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