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   新文早读
1.2010年度内资企业年检须知(2011年5月30日)
2.重庆北碚区行政机关联系电话及地址(2010年8月13日)
3.重庆大渡口区行政机关联系电话地址(2010年8月13日)
4.重庆渝北区行政机关联系电话及地址(2010年8月13日)
5.重庆南岸区行政机关联系电话及地址(2010年8月13日)
6.重庆沙坪坝区行政机关联系电话地址(2010年8月13日)
7.重庆九龙坡区行政机关联系电话地址(2010年8月13日)
8.重庆渝中区行政机关联系电话及地址(2010年8月13日)
9.重庆江北区行政机关联系电话及地址(2010年8月13日)
10.重庆两家会计师事务所因违规执业被撤销(2010年7月9日)
11.纳税人应对税务稽查注意事项(2010年3月6日)
12.企业税收稽查和自查要点分析(2010年3月6日)
13.会计人如何应对税务自查(2010年3月6日)
14.税务让自查,企业该怎么办?(2010年3月6日)
15.企业税务自查两难的选择(2010年3月6日)
16.企业如何规避税务稽查风险(2010年3月6日)
17.企业如何避免纳税风险(2010年3月6日)
18.2010全国再掀查税风暴第二波(2010年3月6日)
19.财务人员如何规避涉税风险(2010年3月6日)
20.谈税务稽查执法中的风险及防范(2010年3月6日)
   热点透视
1.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(1) (已阅读5007次)
2.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(10) (已阅读4869次)
3.组织机构代码证变更须知 (已阅读6751次)
4.组织机构代码办证指南 (已阅读4847次)
5.关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备 (已阅读4972次)
6.中华人民共和国增值税暂行条例 2009 (已阅读5751次)
7.新2009版增值税、营业税、消费税条例有关问题解答 (已阅读5160次)
8.工商注册公司经营范围应该怎么写呢? (已阅读6288次)
9.国税发票种类有哪些? (已阅读6501次)
10.世界各国货币单位符号查询列表 (已阅读14312次)
11.如何开个人所得税完税证明 (已阅读6181次)
12.重庆九龙坡区行政机关联系电话地址 (已阅读5472次)
   一览无遗
1.财务外包会是企业未来趋势吗? (已阅读193次)
2.财政部《代理记帐管理暂行办法》 (已阅读131次)
3.论财务外包的可行性 (已阅读48次)
4.关于辅导期一般纳税人管理的有关规定 (已阅读240次)
5.2006年企业所得税政策调整——内资企业所得税政策变化 (已阅读45次)
6.2006年企业所得税政策调整——外商投资和外国企业所得税政策变化 (已阅读34次)
7.会计派遣产生的原因 (已阅读51次)
8.略谈税收筹划及其应用 (已阅读32次)
9.从财务管理的角度看税收筹划 (已阅读46次)
10.增值税避税筹划案例 (已阅读94次)
11.财务外包在中国的困境 (已阅读156次)
12.财务外包 提升企业核心竞争力新趋势 (已阅读43次)
13.外包:财务发展新趋势 (已阅读30次)
14.浅谈质量成本管理控制 (已阅读1次)
15.企业财务战略选择 (已阅读45次)
16.企业财务管理咨询 (已阅读32次)
17.重庆服务外包发展现状及规划 (已阅读1次)
18.只有5%的中国CEO懂财务 (已阅读20次)
19.中华人民共和国企业所得税法实施条例 新颁发 (已阅读14次)
20.新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有关问题解答 (已阅读1次)
21.关于调整部分成品油消费税政策的通知[2008] (已阅读3158次)
22.关于印发《2008年全国税收工作要点》的通知 (已阅读2931次)
23.财政部关于进一步加强金融企业财务管理若干问题的通知 (已阅读3535次)
24.2007年度外商投资企业年检须知【重庆】 (已阅读3513次)
25.茅于轼:中国的穷人税负比富人高 (已阅读2560次)
26.关于会计派遣制度的构想 (已阅读3145次)
27.有限公司分公司(分支机构)注销登记 (已阅读3819次)
28.中华人民共和国合伙企业登记管理办法 (已阅读3388次)
29.内资企业年检申报指南 (已阅读3342次)
30.中华人民共和国公司登记管理条例 (已阅读3033次)
31.公司变更登记公司董事、监事、经理情况表 (已阅读4071次)
32.企业年检免审申报认定办法 (已阅读3202次)
33.二零零七年新版章程样本 (已阅读3995次)
34.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(1) (已阅读5007次)
35.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(2) (已阅读4300次)
36.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(3) (已阅读3662次)
37.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(4) (已阅读3918次)
38.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(5) (已阅读4793次)
39.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(6) (已阅读4558次)
40.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(7) (已阅读4541次)
41.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(9) (已阅读4682次)
42.重庆市工商局企业登记前置审批参考目录(10) (已阅读4869次)
43.如何选择代理记帐公司 (已阅读3480次)
44.为什么找代理记帐公司记帐? (已阅读3370次)
45.为什么会计公司比兼职会计更好? (已阅读3515次)
46.简要论述代理记账 (已阅读3210次)
47.长期招收会计实习生 (已阅读3199次)
48.账务清理主要的方法和步骤 (已阅读4115次)
49.什么是账务清理? (已阅读2960次)
50.西南财经大学资产清查方案 (已阅读3150次)
51.我国财务软件发展趋势分析 (已阅读3014次)
52.浅谈现金流量表的指标分析 (已阅读2601次)
53.我国城市负债经营中存在的问题与解决建议 (已阅读2373次)
54.财务杠杆的应用误区及应用策略 (已阅读2656次)
55.合并会计报表 (已阅读2698次)
56.合并会计报表 (已阅读2558次)
57.刍谈我国财务报告的发展趋势 (已阅读2404次)
58.代办社会保险业务 (已阅读2826次)
59.办理社会劳动保险须知 (已阅读2941次)
60.财政部2005年《代理记账管理办法》 (已阅读3596次)
61.全国职称外语考试级别及适用范围 (已阅读2732次)
62.“管理外包”挑战财会职业 (已阅读3012次)
63.财务信息与会计信息的异同 (已阅读2652次)
64.会计理论研究方法体系之我见 (已阅读2319次)
65.浅议所得税会计理论及方法的创新 (已阅读2776次)
66.汇算清缴涉税账务调整方法 (已阅读2782次)
67.会计处理与纳税申报比较 (已阅读2644次)
68.会计政策选择与税收筹划 (已阅读2811次)
69.会计的税务烦恼 (已阅读2682次)
70.组织机构代码证变更须知 (已阅读6751次)
71.组织机构代码办证指南 (已阅读4847次)
72.重庆各级代码颁证机构地址及电话 (已阅读3993次)
73.重庆市统一代码管理办法 (已阅读3480次)
74.2007年度企业所得税汇算清缴补充通知 (已阅读3153次)
75.高新技术企业认定管理办法 (已阅读3687次)
76.公司注册程序 (已阅读3665次)
77.重庆企业注册登记费收费标准 (已阅读3762次)
78.无固定期限劳动合同14种情形下可解除 (已阅读2882次)
79.如何识别假发票? (已阅读4099次)
80.正青禾携手世界第六大ERP系统提供商 (已阅读3789次)
81.中华人民共和国对外贸易法 (已阅读3578次)
82.外商投资产业指导目录(2004年修订) (已阅读3473次)
83.关于外商投资的公司审批登记管理法律适用若干问题的执行意见 (已阅读3849次)
84.重庆市工商行政管理局关于鼓励外商来渝投资若干政策措施的意见 (已阅读3752次)
85.商务部关于2007年全国吸收外商投资工作指导意见 (已阅读3156次)
86.外商投资开办企业指南 (已阅读3668次)
87.中华人民共和国公司法 新修订2006 (已阅读2565次)
88.重庆市人民政府关于促进服务外包产业发展的意见 (已阅读2673次)
89.公司注册资本登记管理规定 (已阅读3446次)
90.IT财务六大奇观——奇妙的中国IT财务 (已阅读2542次)
91.77美国公司将企业的财务功能予以外包 (已阅读2684次)
92.专家称财务思想落后根源是公司老总 (已阅读2802次)
93.积极推进会计委派制 (已阅读3021次)
94.会计委派制的实践与思考 (已阅读2860次)
95.浅议会计(派遣)委派制度审计监督的作用 (已阅读2683次)
96.会计信息失真的对策-会计委派制度的理论分析 (已阅读4177次)
97.会计派遣制初探 (已阅读2787次)
98.2009年职称英语考试时间确定为3月29日 (已阅读4354次)
99.详解“正青禾” (已阅读2780次)
100.关于企业处置资产所得税处理问题 (已阅读3633次)
101.关于从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策 (已阅读4761次)
102.关于调整房地产交易环节税收政策的通知 (已阅读4734次)
103.关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备 (已阅读4972次)
104.关于个人通过网络买卖虚拟货币取得收入征收个人所得税问题 (已阅读3326次)
105.国务院常务会决定自明年起在全国推行增值税转型 (已阅读2512次)
106.《小汽车消费税纳税申报表》 (已阅读3450次)
107.什么是增值税? (已阅读2600次)
108.财政部:中国将减税三千亿 (已阅读2480次)
109.重庆电子申报纳税 (已阅读3524次)
110.重庆市人才市场管理条例 (已阅读3074次)
111.国内水路运输经营资质管理规定 (已阅读3529次)
112.国税:关于确认企业所得税收入若干问题的通知 (已阅读2984次)
113.中华人民共和国增值税暂行条例 2009 (已阅读5751次)
114.中华人民共和国营业税暂行条例 2009 (已阅读4645次)
115.中华人民共和国消费税暂行条例 2009 (已阅读3846次)
116.个人独资企业财产出租、转让 税务筹划 (已阅读2772次)
117.新2009版增值税、营业税、消费税条例有关问题解答 (已阅读5160次)
118.2009年度 1-10月重庆市国民经济运行简况 (已阅读2789次)
119.国家发改委能源研究所透露:燃油税将很快开征 (已阅读2651次)
120.公司设立验资一般应准备的资料 (已阅读3581次)
121.房地产评估一般所需准备资料 (已阅读3673次)
122.企业常用税种及税率(部分) (已阅读4242次)
123.财务报表审计时所需准备的资料 (已阅读2721次)
124.所得税税前弥补亏损审核及资料准备 (已阅读2761次)
125.所得税汇算清缴审核及资料准备 (已阅读2739次)
126.土地增值税汇算清缴审核及资料准备 (已阅读3402次)
127.一般纳税人资格认定条件(仅供参考) (已阅读3469次)
128.甄别真假发票与如何保管发票 (已阅读2575次)
129.如何办理发票缴销手续? (已阅读2866次)
130.工商注册公司经营范围应该怎么写呢? (已阅读6288次)
131.建议设立公司的注册资本额度大小 (已阅读3379次)
132.如何设立驻重庆分公司 (已阅读3546次)
133.金融危机导致企业裁员,如何操作才可规避劳动风险? (已阅读3069次)
134.国家税务总局:高新企业所得税预缴及时按15办理 (已阅读2635次)
135.跨地区经营外商独资银行汇总纳税新规 (已阅读2728次)
136.自然人与其个人独资企业无偿划转房地产权属可免契税 (已阅读3260次)
137.财政部:实施积极的财政政策 促进经济平稳较快发展 (已阅读2429次)
138.中央将出多项减税措施 个税起征点调整延后 (已阅读2605次)
139.重庆国税局2009年各月份国税申报征收期 (已阅读4189次)
140.重庆地税务局2009年各月份纳税申报期限 (已阅读3135次)
141.新2009增值税条例主要有五项变化 (已阅读2602次)
142.鼓励可持续发展类的税收优惠政策 (已阅读2624次)
143.民办非学历教育、职业培训机构一般不具有法定的免税资格 (已阅读2928次)
144.企业所得税减免税的审批条件 (已阅读2443次)
145.鼓励行业的税收优惠政策 (已阅读2733次)
146.促进就业与再就业税收优惠政策 (已阅读2371次)
147.促进区域经济发展税收优惠政策 (已阅读2694次)
148.促进市场经济完善的税收优惠政策 (已阅读3312次)
149.优化产业结构的税收优惠政策 (已阅读2598次)
150.鼓励高新科技创新类优惠政策 (已阅读2443次)
151.鼓励对外经济贸易发展的税收优惠政策 (已阅读3398次)
152.财政部对执行新准则的2009企业年报编制的10项要求 (已阅读2421次)
153.2008年医药行业广告费税前抵扣标准 (已阅读2984次)
154.国税发票种类有哪些? (已阅读6501次)
155.分公司是所得税纳税人吗? (已阅读2487次)
156.预缴期利润是否可以弥补以前年度亏损的? (已阅读2616次)
157.核定征收企业可享所得税优惠吗? (已阅读2541次)
158.享受新办企业所得税优惠时需要注意哪些规定 (已阅读2792次)
159.关于税前弥补亏损的一些规定 (已阅读2742次)
160.企业产生的废次品其进项税额可否抵扣? (已阅读2527次)
161.关于弥补以前年度待弥补亏损的规定 (已阅读4013次)
162.《企业所得税法》实施后职工教育经费有余额如何处理? (已阅读2732次)
163.2009年税务总局对一般纳税人认定作出原则规定 (已阅读2565次)
164.2009年以后新增企业所得税征管范围调整 (已阅读2828次)
165.2008年企业所得税年度纳税申报表(A类)主表 (已阅读3589次)
166.2008年企业所得税年度纳税申报表附表一(1) (已阅读2825次)
167.2008年企业所得税年度纳税申报表附表一(2) (已阅读2816次)
168.2008年企业所得税年度纳税申报表附表一(3) (已阅读3341次)
169.2008年企业所得税年度纳税申报表附表二(1) (已阅读3016次)
170.2008年企业所得税年度纳税申报表附表二(2) (已阅读2959次)
171.2008年企业所得税年度纳税申报表附表二(3) (已阅读2744次)
172.2008年企业所得税年度纳税申报表附表三 (已阅读3772次)
173.2008年企业所得税年度纳税申报表附表四 (已阅读3048次)
174.2008年企业所得税年度纳税申报表附表五 (已阅读2927次)
175.2008年企业所得税年度纳税申报表附表六 (已阅读2845次)
176.2008年企业所得税年度纳税申报表附表七 (已阅读2936次)
177.2008年企业所得税年度纳税申报表附表八 (已阅读2772次)
178.2008年企业所得税年度纳税申报表附表九 (已阅读3442次)
179.2008年企业所得税年度纳税申报表附表十 (已阅读2542次)
180.2008年企业所得税年度纳税申报表附表十一 (已阅读2794次)
181.最新房屋购买转让按揭贷款过户流程 (已阅读3467次)
182.2008年中国GDP增长9.0 CPI为5.9,经济解读 (已阅读2819次)
183.世界各国货币单位符号查询列表 (已阅读14312次)
184.2009新增企业所得税征管范围政策解读 (已阅读2786次)
185.中央2009年1号文件 促进农业稳定发展农民持续增收 (已阅读2410次)
186.SaaS中小企业的解决之道 (已阅读2404次)
187.选ERP就像选医生 要的就是临床经验 (已阅读2277次)
188.ERP系统稳定性研究 (已阅读2171次)
189.软件即服务项目(SaaS)——财务软件产业的一次创新性进步 (已阅读2540次)
190.重庆工商局2008年度外商投资企业年检须知 (已阅读4115次)
191.职能外包战略——提高企业核心竞争力的新手段 (已阅读2638次)
192.重庆市卫生局卫生许可证申请办理程序 地点和联系电话 (已阅读3802次)
193.《重庆市食品卫生管理规定》 (已阅读2978次)
194.《中华人民共和国食品卫生法》 (已阅读3200次)
195.《中华人民共和国技术合同法》 (已阅读2817次)
196.办理卫生许可证申请人应提交文件资料 (已阅读3927次)
197.零售业ERP系统分析及创业投资市场分析 (已阅读2570次)
198.财务软件中工业企业与商业企业的区别 (已阅读2884次)
199.制订财务软件技术标准势在必行 (已阅读2796次)
200.中国财务管理软件发展历史 (已阅读2524次)
201.重新审视财务软件的发展 (已阅读2514次)
202.我国财务软件发展所面对的深层次问题 (已阅读2628次)
203.财务软件挺进第5代:财税协同时代 (已阅读2369次)
204.财务软件的概念 (已阅读2573次)
205.新世纪财务软件产业的发展趋势和展望 (已阅读2235次)
206.会计电算化标准术语大全 (已阅读2764次)
207.财务软件:企业管理信息化的排头兵 (已阅读2290次)
208.重新定义财务软件的三项新要素 (已阅读2331次)
209.我国会计准则的国际趋同对国内财务软件业发展的挑战分析 (已阅读2529次)
210.财会软件逐渐向“管理型财务软件”发展 (已阅读2566次)
211.中小企业如何选购财务软件 (已阅读2634次)
212.如何识别 高仿真 假发票 (已阅读3067次)
213.财政部明确“借壳上市”会计处理方法 (已阅读2446次)
214.重庆台湾农民创业园市级配套政策 (已阅读3199次)
215.关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题 (已阅读2406次)
216.关于合伙企业合伙人所得税问题 (已阅读2771次)
217.账务清理主要科目的具体清理方法和步骤 (已阅读2969次)
218.清产核资产生的原因及其处理的方法程序 (已阅读2730次)
219.详解资产清查分类和处理方法 (已阅读2336次)
220.我国能源税改革的政策取向 (已阅读2801次)
221.2009年营业税暂行条例新旧对比 (已阅读3471次)
222.重庆服务外包发展现状及规划 (已阅读2377次)
223.关于建筑业营业税的若干政策问题 (已阅读3071次)
224.关于确认企业所得税收入的若干问题 (已阅读2730次)
225.央行防银行卡犯罪限制网银和ATM转账 (已阅读2611次)
226.企业以非货币形式支付给实习生的报酬不能在税前扣除 (已阅读2527次)
227.处置持有不足12个月的上市公司法人股应该缴纳所得税 (已阅读2322次)
228.对手续费和佣金税前扣除的规定 (已阅读2820次)
229.2009年5月1日起国税地税开展联合办理税务登记工作 (已阅读2847次)
230.税务总局关于税务登记中企业登记注册类型的规定 (已阅读4224次)
231.关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关规定 (已阅读2946次)
232.如何领购发票 (已阅读2644次)
233.中国居民企业向全国社会保障基金所持H股派发股息不予代扣代缴企 (已阅读3061次)
234.关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业 (已阅读3038次)
235.公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版) (已阅读3380次)
236.资源综合利用的企业所得税优惠政策 (已阅读2877次)
237.实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠 (已阅读3225次)
238.税务总局要求加强个人所得税等税种征管 (已阅读2392次)
239.税务总局要求全面加强货四种税的征管 (已阅读2472次)
240.为什么个人所得税未能缓解贫富差距? (已阅读2394次)
241.如何开个人所得税完税证明 (已阅读6181次)
242.国家税务总局 关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见 (已阅读3100次)
243.国家税务总局 关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收 (已阅读2934次)
244.国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通 (已阅读2866次)
245.企业所得税年度纳税申报表主要变化 (已阅读2902次)
246.关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠 (已阅读2916次)
247.解读:完善税收扶持政策 推动文化改革发展 (已阅读2313次)
248.国家税务总局 关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关 (已阅读2880次)
249.税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题通知 (已阅读3502次)
250.税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知 (已阅读3147次)
251.关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知 (已阅读3065次)
252.2009新版《企业所得税汇算清缴管理办法》 (已阅读3184次)
253.2009年新增值税转型改革 让外资企业不适应 (已阅读2402次)
254.2009年在重庆创业 将享受到的政策扶持和创业优惠 (已阅读2897次)
255.最新修订《中华人民共和国对外贸易法》 (已阅读2666次)
256.进口许可证制度及申请流程 (已阅读3328次)
257.略论我国代理记账业务的发展 (已阅读2993次)
258.我国代理记账业发展中的问题与对策【1】 (已阅读3072次)
259.我国代理记账业发展中的问题与对策【2】 (已阅读3244次)
260.所得税会计 (已阅读2450次)
261.代理记帐的发展给企业带来的利益 (已阅读2991次)
262.《代理记账管理办法》规范分析 (已阅读3805次)
263.《对外贸易经营者备案登记办法》 (已阅读2218次)
264.员工报销个人的医药费能否税前列支? (已阅读2391次)
265.自建商品房转自用的所得税问题 (已阅读2955次)
266.个人无偿受赠房屋有关个人所得税政策规定 (已阅读3048次)
267.特殊分立企业的计税基础 (已阅读2936次)
268.国税总局稽查八大房企土地增值税 (已阅读2927次)
269.房地产企业屡成欠税大户,开发商频成“老赖” (已阅读2415次)
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企业如何规避税务稽查风险
发布时间:2010年3月6日  已浏览2749次
    

企业如何规避税务稽查风险

 

    税务稽查风险,是指税务稽查机构和稽查人员在依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行稽查的过程中,作出错误的稽查结论,提出错误的稽查处理意见,因而承担相应的法律责任的可能性。近年来,随着我国法制建设的不断完善,法律体系的逐步健全,纳税人依法维权意识的不断加强,司法监督的不断完善,税务稽查风险问题进一步凸现。提高税务稽查工作质量,增强规避税务稽查风险的意识,显得非常重要而迫切。 

  一、税务稽查风险的类型 

  根据税务稽查风险的特点,可以将其划分为证据性风险、行为性风险和潜在性风险三类。 

  (一)证据性风险。是指书面证据、实物证据或证人证言不真实、不充分或不合法,证据间关联性不强,证据的证明力弱,由此带来的稽查风险。例如没有对证据进行认真鉴别,出现了伪证和假证;账面上存在重大疑点,与同行业相比,或与企业以往年度的财务状况、经营规模、税收负担相比,存在着涉税违法的重大疑点,但在当时的稽查背景下,无法寻找到充分可靠的证据,检查人员只能发表无问题的结论;稽查机构认为作出稽查意见的证据已充分可靠,但与行政复议、行政诉讼中的证据要求存在差距,以致在行政复议中不得不撤销或变更行政决定,在行政诉讼中往往败诉。 

  (二)行为性风险。是指应该作为而不作为,不该作为而乱作为,可能受到行政责任或法律追究的风险。例如重实体、轻程序,执法文书不到位;违反稽查取证法定程序,从而影响证据的合法性和证明力;被查对象故意让财务报表和账簿凭证发生错误,但检查时仍然未能发现,导致发表无问题的结论;滥用自由裁量权,处罚显失公正;适用税收法律、法规和规章错误;索贿受贿、玩忽职守或徇私舞弊,对被查对象的涉税违法行为视而不见,甚至通风报信助其逃避税务机关检查,造成不补、少补税款,可能被追究行政或刑事责任;稽查监督管理部门没有建立完善的内部监督机制,缺乏标准化的稽查管理制度,选案、实施、审理、执行四个环节分工协作不到位,导致税务稽查行为失范;税务检查事后因缺乏监督和管理,纳税人对检查结果不作正确的账务调整,导致企业再次偷税。 

  (三)潜在性风险。是指被稽查对象经营理念、经营状况、法律环境、行业性质等方面的固有特点,引发的税务稽查处理意见不当的可能性。例如被稽查对象的管理层为几个投机取巧、不愿守法经营的成员所左右,或者财务人员业务能力不强,则会计报表错报的可能性就会大大提高;当企业遭受来自各方面的异常压力,急欲达到期望的经济利益或满足特定的财务指标时,相关报表项目的潜在风险就相对较大;临近会计期末发生的异常或复杂交易,如销售收入大幅度下降、突击性资产重组,关联方之间的商品购销、资金往来、费用分担等交易价格明显低于或高于市场的交易等,往往是被稽查对象在粉饰会计报表;在正常的会计处理程序中容易产生错报的项目、被误记或漏记的交易和事项,例如营业费用、营业外收入、销货退回、销售折扣与折让、按权益法核算投资收益等,与之相关的潜在风险也较大;涉税账户余额越大,企业性质越复杂,稽查人员产生错误的可能性也越大。 

  二、税务稽查风险的成因 

  (一)部分稽查人员业务素质不高。税务稽查人员重视税法而忽视了会计法,从而影响查账水平;忽视税收相关程序性法律,往往偏重于查账技巧的学习研究,缺乏对《行政复议法》、《行政诉讼法》、《行政处罚法》、《刑法》以及相关司法解释的系统学习,导致稽查人员取证不足、违法取证、越权取证,或取得的证据经不起复议或诉讼的考验,从而导致税务处理决定被撤销或行政诉讼败诉。 

  (二)部分稽查人员法纪观念不强。法纪观念淡薄、职业道德水平不高和价值观念错位,将直接导致税务稽查人员放松思想警惕,忽视世界观改造,成为导致税务稽查风险最根本的动因。作为税务稽查人员,如果不能摆正自己的位置,经受不住种种诱惑甚至以身试法,将大大增加税务稽查风险。 

  (三)部分纳税人依法纳税意识淡薄。受传统税收文化和社会不良风气的影响,部分纳税人依法纳税意识薄弱。为了达到少缴税或不缴税的目的,极力对税负避重就轻,在财务账、证上做文章。面对税务检查则可能通过非法途径逃避、抵制,如找关系、行贿、威胁、暴力抗税等,客观上促使税务稽查人员走上违法违纪之路。 

  (四)税务稽查有效监管制度缺失。税务稽查部门缺乏执法监督的有效监管制度,缺乏守法守纪的制度环境和人文环境,上级监督太远,同级监督太软,社会监督太浅,对违法违纪情况惩罚不力,对守法守纪表率表彰不够,日常宣传和培训教育不足,加上市场经济带来的诱惑和个人缺乏思想修炼,以致少数干部出现世界观、人生观、价值观蜕变,成为个别稽查人员违法违纪的重要诱因。 

  (五)行政干预导致稽查人员无所适从。由于“官本位”思想的影响,税收法治与人治并存的局面仍然客观存在。个别行政领导特权意识很强,在缺乏有效监督制约和行政伦理失范的情况下,他们常常以招商引资、优化环境等为由,或者对重点纳税户采取保护政策,或者为亲友说情,干预税务稽查执法,致使税务稽查人员工作被动,无所适从,无法正常行使稽查权利。由此造成的风险,成为税务稽查风险的重大隐患。以补代罚、以罚代刑等情形的出现,除了税务系统内部利益因素驱使以外,主要还是受外界力量特别是行政力量干预所致。 

  三、规避税务稽查风险的措施 

  (一)增强风险意识,提高职业素质,防范税务稽查风险 

  1.更新稽查人员的观念。税务稽查人员要认清社会发展形势,明确依法行政、权责对等的现实要求,看到司法监督这把高悬头顶的利剑,切实增强风险意识,不断改进工作作风,严格规范稽查执法,将工作的重心转移到依法稽查、取证、定性、处理和处罚上来,并利用现代化的电脑网络技术防范和控制税务稽查风险。 

  2.提高稽查人员的素质。可以通过案例教学、实地考察、典范教育等方式,切实提高稽查人员的素养,教育他们算好“政治账、经济账、名誉账、家庭账、良心账”,筑牢防腐拒变的思想道德防线。要提高稽查人员的业务水平,积极开展查账技能、调查取证和运用法律、法规方面的实战演练活动,使所办的案件经得起方方面面的检查;针对一些重大疑难案件,特别是税务行政诉讼,从实施行政行为、调查取证、举办税务听证到税务行政复议等各个环节进行案例分析,不断提高办案水平,努力培养一支既精通财税和法律知识,又有较高稽查技能的复合型人才。 

  3.大力预防职务犯罪。加强党风廉政建设,构建教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系,防止利用税收稽查权力贪污受贿、玩忽职守、严重渎职、徇私舞弊、滥用职权等职务犯罪案件的发生。加强职业道德教育,利用典型案例开展警示教育,积极做好职务犯罪的教育和预防工作。制定并落实各项规章制度,有效规避稽查风险,防止和减少失职、渎职行为,更好地保护税务稽查干部。 

  (二)规范稽查过程,提高执法质量,降低税务稽查风险 

  1.规范查前调查,确定稽查方案。科学合理的稽查方案是防范和控制稽查风险的有效手段。在税务稽查之前要认真调查被查单位的经济性质、管理体制、机构设置、人员编制、经营范围、财务状况、重大会计政策选用及变动情况、以往接受税务稽查情况和其他需要了解的情况,收集与稽查有关的法律、法规、规章和政策,银行账户、会计报表及其他有关会计资料、稽查档案资料等,以把握稽查方向,确定稽查重点,制订稽查方案,提高稽查效率。 

  2.规范稽查方法,做到有的放矢。稽查过程中,应注意根据不同情况,选用不同的稽查方法。在目前广泛采用账项基础检查法的条件下,对业务简单、凭证不多的企业应实行全面检查;对业务量较大的企业,需采用抽样统计方法的,应认真评估潜在性风险,明确检查重点,考虑抽样风险,确定样本数量,把稽查风险控制在可接受程度以内。对涉及处理处罚的具体事项,应进行全面检查,不能简单地运用统计抽样的方法。 

  3.规范稽查取证,强化部门协作。稽查风险很大程度上是证据风险。如何取得充分、可靠的证据,防止疏漏重要证据并取得具有充分证明力的证据,是降低稽查证据风险的关键。为此,税务检查证据类型和取证程度必须统一,对一般稽查案件的取证,按照《税务稽查工作规程》执行;对账外账等一些偷税手段比较灵活的涉税违法案件,稽查系统内部应对证据类型、证据形式和取证程度作出基本规定,以指导稽查取证实务,避免取证不规范而导致的稽查风险。要加强与公安、检察、法院等部门的配合和协作,规范取证要求,确保收集的证据充分可靠,并符合行政诉讼的要求,提高办案质量,降低稽查风险。证据收集要全面客观,确保案件定性准确、处理适当。取证要在法律法规授权之下进行,取证的主体、时间、程序、方式和形式都必须合法。 

  4.规范文书使用,强化案件审理。稽查文书规范、案件定性准确、处理适当,是规避税务稽查风险的有效举措。稽查过程当中涉及的文书较多,都应以规范化的要求来编制,避免随意性。特别是取证材料及稽查底稿,更应有规范统一的标准。审理部门应强化审理把关,要看违法事实是否清楚,证据是否确凿,数据是否准确,资料是否齐全,运用税收法律法规是否适当,是否符合法定程序,拟定的处理意见是否得当。对证据不足难以定性的案件,应退回检查环节进行补证;对于经审理确认为大案、要案或者疑难案,定案有困难的,应该报经上级税务机关审理后定案;对违法构成犯罪的,应及时将案件移送司法机关。 

  5.规范稽查案卷,强化过程管理。稽查人员的检查过程应完整地在案卷中反映,这也是避免风险的一种有效举措。目前,稽查案卷中大部分只反映被查对象税收违法的情况,尤其是对无问题的案卷,资料内容相当简单。案卷作为对检查人员检查行为进行监督的一个载体,应完整地反映稽查四个环节的全过程,特别应详细记录检查人员的整个检查过程。如案件来源、被查对象基本情况、检查时间和检查所属时间、人员分工、重大疑点、主要违法事实及其手段、运用的稽查方法和稽查策略、违法性质、被查对象的态度、处理意见和依据、其他需要说明的事项等,均应记录在稽查底稿或相应的文书中。 

  (三)加强制度建设,强化税法宣传,化解税务稽查风险 

  1.加大税法宣传力度,弱化纳税人的抵触情绪。重视税法宣传是稽查工作顺利开展、防范和控制稽查风险的前提。纳税人违法偷税、抗税或情绪抵触,在很大程度上根源于税法意识淡薄,法律素质较低。因此,在稽查实施过程中加强税法教育,帮助纳税人明确法律规定,纠正错误做法,告知其违法行为的法律后果,从维护纳税人利益的角度为其答疑解惑,不但会消除或减轻违法纳税人的抗税情绪,赢得其积极配合,还会使违法纳税人对违法问题的查处心服口服,甚至感激检查人员的帮助。对个别确实无法回避的行政干预案件,应从保护干部出发,认真做好税务案件审理会议的记录,防范税务稽查风险。

  2.加大案件复查力度,及时纠正税务稽查偏差。案件复查是强化监督、发现问题、消除隐患、提高质量的重要手段。税务机关的法制部门要加大对税务稽查案件的复查力度,抽调精干人员,采取交叉复查、案卷审查和实地调查等方式开展复查工作。要按照《税务稽查案件复查暂行办法》的规定,统一复查口径、统一审理标准、统一处罚尺度,对复查案件的程序、事实、证据和执行等内容以及有无违反稽查工作纪律等,进行认真深入细致的复查,及时发现和纠正案件存在的问题和风险,认真抓好整改;上级稽查部门要加大对下级稽查部门稽查案件的复查力度,每年定期组织抽取一定比例的已查案件进行复查,做到应查必查,查深查透,及时总结,认真分析,提出建议,降低风险。 

  3.完善税务稽查制度,构建科学的稽查工作机制。建立惩罚和激励并举的稽查工作机制,是防范税务稽查风险的制度保证。一要建立稽查职位保护制度。重点保证税务稽查人员的职位免受非法淘汰,保障其执法的独立性,不至因为行政干预而无所适从、执法违法。二要完善稽查激励机制。改进绩效考核办法,优化绩效回报方式,采取政治、经济、行政等措施,尽可能满足稽查人员的合理需求和发展需要。三要完善稽查制约机制。以信息化建设为支撑,优化业务流程,实行权力分解,完善考核办法,拓宽监督渠道,强化执法过错和违法责任追究,同时增加纳税人的违法成本,使税务稽查风险得到有效防范和控制。  


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