财税〔2012〕15号文件及会计处理方式的探讨

财税〔2012〕15号文件中关键点是这么几点：

1、时间和对象：2011年12月1日起买的增值税税控系统专用设备（必须是初次的，再次的不算）和技术维护费（没有初次概念，但必须是12月1日以后，补缴的2011年11月30日以前的不算）

2、金额：价税全额抵减（如果收到的是专用发票，当然进项税也不能再认证，再抵扣，否则就是重复抵扣了）

3、申报表的填写：增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表》的第23栏“应纳税额减征额”；小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表》第11栏“本期应纳税额减征额”

关于会计处理方法的探讨：

1、最简单的做法，支付费用时做入未交增值，直接抵扣当期应交增值税：

借：应交税金-应交增值税-未交税金

   贷：银行存款

2、规范一点的做法，“应交税费”科目下，设置二级或三级科目“抵减增值税额”，买增值税税控系统专用设备及支付技术维护费：

借：应交税费--抵减增值税额

      贷：银行存款

抵减应纳增值税：

     借：应交税费—应交增值税-未交税金

        贷：应交税费--抵减增值税额

3、为了体现这笔资金属于政策减免的性质，也可这样做：

买增值税税控系统专用设备及支付技术维护费：

借：管理费用

      贷：银行存款

抵减应纳增值税：

     借：应交税费—-未交税金

        贷：应交税费--抵减增值税额

将抵减额转入营业外收入以更好地体现政策补贴的性质，且在做所得税年报时也比较清晰。

     借：应交税费--抵减增值税额

        贷：营业外收入

规范会计分录：

借：管理费用

      贷：银行存款

抵减应纳增值税：

     借：应交税费--抵减增值税额

        贷：营业外收入